Курсовая работа: Расчет технико-экономических показателей работы предприятия

Графы 3 и 4 получены из исходных данных.

Графа 5 рассчитывается вычитанием графы 3 из графы 4.

Графа 6 рассчитывается по формуле:

Графа 6 = Графа 5 / Графы 3строка 12 * 100 % (84)

Графа 7 рассчитывается по формуле:

Графа 7 = Графа 5 / Графы 3строка 13 * 100 % (85)

Графа 8 рассчитывается по формуле:

Графа 8 = Графа 5 / Графы 3строка 14 * 100 % (86)

Если на предприятии необходимо рассчитать смету затрат на производство, то все затраты группируются по экономическим элементам затрат «согласно таблице 2».

Таблица 2 - Группировка затрат по экономическим элементам

Знак «-» свидетельствует об экономии, знак «+» - о перерасходе.

Графы 3 и 4 получены из исходных данных.

Графа 5 рассчитывается вычитанием графы 3 из графы 4.

Графа 6 рассчитывается по формуле:

Графа 6 = Графы 3 / Графы 3 строка 5 * 100 % (87)

Графа 7 рассчитывается по формуле:

Графа 7 = Графы 4 / Графы 4 строка 5 * 100 % (88)

Графа 8 рассчитывается как разность граф 7 и 6:

Графа 8 = Графа 7 - Графа 6 (89)

На предприятии соотношение долей основных экономических элементов затрат не должно меняться при изменении объёма выпуска продукции, так как все суммы по экономическим элементам определяются по нормам и нормативам.

Если изменяется доля материальных затрат в общей сумме затрат, это свидетельствует об изменении материалоёмкости, сырье емкости, энергоёмкости, металлоёмкости и т. д.

Если изменилась доля фонда оплаты труда (ФОТ), то это говорит об усилении или ослаблении интенсификации живого труда в производстве.

Если меняется доля амортизационных отчислений, то это свидетельствует об обновлении основных фондов - при её росте и о старении основных фондов - при уменьшении этой доли.

На предприятии соотношение долей основных экономических элементов затрат не должно меняться при изменении объёма выпуска продукции, так как все суммы по экономическим элементам определяются по нормам и нормативам.

Если на предприятии выпускается более двух видов изделий, то рассчитывается обобщающий показатель — затраты на 1 рубль товарной продукции:

З = ТС / ТП (90)

где ТС - полная себестоимость товарной продукции.

ΔЗ=З от. – З пл. (91)

В зависимости от реакции затрат на объём производства затраты делят на:

- условно-переменные, которые находятся в прямой зависимости от объёма производства (тара, сдельная оплата труда, электроэнергия и т. д.);

- условно-постоянные, не зависящие от изменения объёма производства (зарплата руководителей, коммунальные платежи, арендная плата и др.).

В зависимости от степени участия в процессе производства затраты могут быть:

- основные - связанные с технологическим процессом производства;

- накладные - связанные с процессом управления (общехозяйственные).

По способу отнесения на себестоимость продукции затраты подразделяются на:

- прямые - расходы на сырьё и материалы, заработную плату рабочим, тару и др.;

- косвенные — общехозяйственные, общепроизводственные и те, которые переносятся на себестоимость пропорционально объёму выпущенной продукции или пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Проверка использования фонда заработной платы осуществляется по абсолютному отклонению сравнением фактического фонда заработной платы с плановым. Но поскольку начисление заработной платы напрямую зависит от

Объема выпущенной продукции, то проверку фонда заработной платы необходимо осуществлять и по относительному отклонению.

а) Абсолютное отклонение:

Δ ФЗП ппп =ФЗП ппп от. - ФЗП ппп пл. (92)

Δ ФЗП ппп% = Δ ФЗП ппп / ФЗП ппп пл. * 100 %  (93)

Аналогично осуществляется проверка использования фонда заработной платы рабочих:

а) Абсолютное отклонение:

Δ ФЗП раб. = ФЗП раб. от. - ФЗП раб. пл. (94)

Δ ФЗП раб. % = Δ ФЗП раб. / ФЗП раб. пл* 100 %. (95)

б) Относительное отклонение определяется только по фонду заработной платы рабочих:

Δ ФЗП от.= ФЗП раб. от. – (ФЗП раб. пл. * ( 100 + ( ТП от. / ТП пл. * 100 % - 100 ) * К ) / 100 ) (96)

где К - поправочный коэффициент (К = ФЗП перем. от. / ФЗП ппп от. ) (96.1)

Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего определяется сопоставлением ∆ЗП% и ∆ПТраб.%.

Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Расчёт темпов роста среднегодовой заработной платы рабочих производится по следующим формулам:

ЗП = ( ФЗП раб. + ПР ) / Ч раб. (97)

ЗП % =ЗП от. / ЗП пл. * 100 % (98)

ΔЗП % = ЗП % - 100 % (99)

Показатели эффективности работы предприятия

Предприятия реализуют свою продукцию потребителям, получая за неё денежную выручку. Однако это ещё не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и её реализацию, то есть с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, то есть отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия -выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, то есть включающий в себя оплату труда и прибыль.

На предприятиях рассчитывают следующие виды прибыли:

Конечный финансовый результат (валовая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

П вал.=П реал.+П пр.+С н.р., (100)

где П реал. -прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

П пр. -прибыль от реализации основных средств и иного имущества;

С вн.р.- сальдо от вне реализационных операций (сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году и др.)

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы.

П реал = ВР - НДС - Акцизы - ТС (101)

где ВР - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах;

НДС - налог на добавленную стоимость, получаемый с покупателей

НДС = ВР * 18 % / 118 %

Акцизы - акцизы на отдельные группы товаров

ТС – полная себестоимость товарной продукции

Вторая составляющая валовой (общей) прибыли предприятия — прибыль от реализации основных средств и иного имущества.

П об. = П реал. + П пр.+ С вн.р. (101.1)

П пр. = В ос. – Р реал. + ОС (102)

где В ос. - выручка от реализации основных средств, излишнего оборудования, материалов, комплектующих изделий и др.;

П реал. - расходы на реализацию: реклама, транспортировка, подготовка к реализации и др.;

ОС - остаточная стоимость.

Третья составляющая валовой прибыли - прибыль от вне реализационных операций, то есть от операций, непосредственно не связанных с основной, деятельностью: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, и др. В целях налогообложения из валовой прибыли исключаются: прибыль от других видов деятельности; различные доходы, по которым ставка налогообложения отличается от 24 %; отчисления в резервные фонды; льготы и др.

Налоги - это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки. Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчётной) прибыли по ставке 24 %, из которых одна часть перечисляется в федеральный бюджет, а другая часть - в местные бюджеты.

П нал. = П об. – налог на имущество – льготные суммы прибыл (102.1)

Налог на прибыль = 24% от полученной суммы

Налог на имущество = 2,2% от ОС осн.ф.

По налогу на прибыль предусматривается система льгот. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы:

- направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (включая капитальное вложение в очистные сооружения), жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота действует при долевом участии в финансировании указанных затрат;

- затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов социальной сферы (учреждений здравоохранения, образования, детских садов и др.), а также затрат на эти цели при долевом участи (в пределах норм местных органов власти);

- взносов на благотворительные цели, но не более 3 % налогооблагаемой прибыли (в случае взносов в чернобыльские фонды - до 5 %);

- направленные образовательным учреждениям на развитие и совершенствование образовательного процесса;

- направленные на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от налогооблагаемой прибыли.

Общая величина перечисленных и ряда других льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учёта льгот, более чем на 50 %.

П нал. = П об. – льготы (103)

ΔП нал. = П нал.от. - П нал.пл. (104)

ΔП нал.% = ΔП нал. / П нал.пл. * 100 % (105)

После налогообложения в распоряжении предприятия остаётся чистая прибыль, которая может быть распределена следующим образом.

П чист. = П об.– налог на им-во – налог на прибыль – прочие обязательные платежи и выплаты в местные, региональные и федеральные бюджеты (106)

ΔП чист. = П чист.от. - П чист.пл. (107)

ΔП чист.% = ΔП чист. / П чист.пл. * 100 % (108)

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.

Анализ уровня рентабельности предприятия характеризуется показателями:

а) общей рентабельности:

Рент общ.=Поб./(ОПФк.г.+НОС(100%)) , (109)

где НОС (100 %) - нормируемые оборотные средства в пределах 100 %,

ΔРент общ. = Рент общ.от. - Рент общ.пл.  (110)

ΔРент общ.% = ΔРент общ. / Рент общ.пл. * 100 % (111)

б) чистой рентабельности:

Рент чист. = П чист. / ( ОПФ к.г. + НОС ( 100 % )) (112)

ΔРент чист. = Рент чист.от. - Рент чист.пл. (113)

ΔРент чист.% = ΔРент чист. / Рент чист.пл. * 100 % (114)

Показатели рентабельности предприятия являются обобщённой характеристикой эффективности хозяйственной деятельности. На них оказывает влияние показатель рентабельности продукции (эффективность управления).

Рентабельность всего выпуска продукции:

Рент вып. = П реал. / ТС (115)

где П реал. - прибыль от реализации продукции

ТС - полная себестоимость продукции.

ΔРент вып. = Рент вып.от. - Рент вып.пл. (116)

ΔРент вып.% = ΔРент вып. / Рент вып.пл. * 100 % (117)

Рентабельность отдельного вида продукции:

Рент i =( Q – ATC i ) / ТП i, (118)

где Q - общий выпуск продукции, шт.;

ATC i - себестоимость единицы продукции, шт.

( ATC i = ТС / ТП i ) , (119)

i - вид продукции.

ΔРент i = Рент i от. - Рент i пл. (120)

ΔРент i % = ΔРент i / Рент i пл. * 100 % (121)

РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ

1.ОЦЕНКА ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ВЫПУСКУ ПРОДУКЦИИ

Выпуск продукции в натуральном выражении

По плану выпуск продукции в натуральном выражении 6815шт., по отчету – 8323шт.

Рассчитаем выполнение плана по выпуску:

∆Q = 8323 шт. - 6815 шт. = 1508 шт.

∆Q% = 1508 / 6815*100% = 22,12 %

План по выпуску продукции был перевыполнен на 1508 шт., или на 22,12%

Выпуск товарной продукции

Рассчитаем выполнение плана по товарной продукции в денежном выражении.

∆ТП = 399831-396656 = 3175 тыс. руб.

∆ТП%=3175/396656*100%=0,80%

В денежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значение показателя положительное (0,80)

Выполнение плана по реализации продукции

Проверим выполнение плана по реализации продукции:

По плану:

РПпл =5116+8401+396656-2496-5697=401980 тыс. руб.

По отчету:

РПотч =7157+98800+399831-6364-11824=487600 тыс. руб.

Отклонение:

∆РП = 487600– 401980= 85620 тыс. руб.

∆РП%=85620/401980*100%=21,3%

План по реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или на 21,3 %.

Ритмичность выпуска продукции

Рассчитаем квартальную ритмичность:

а) годовая ритмичность:

Критм= 99008+94380+98046+99216/396656*100%=98,48%

∆ Критм = 98,48% - 100%= - 1,52%

б) ритмичность 1 квартала:

Критм 1 кв =32864+33072+29952/99008*100%=96,84%

∆ Критм 1 кв = 96,84% - 100% = - 3,16%

Предприятие выпускало продукцию неритмично на 3,16%

в) Ритмичность 2 квартала:

Критм 2 кв =31460+33072+28704/94380*100%=98,78%

∆ Критм 2 кв = 98.78 % - 100 % = - 1,22 %

Предприятие выпускало продукцию неритмично на 1,22%

г) ритмичность 3 квартала:

Критм 3 кв = 24960+31876+33072/ 98046*100%=91,69%

∆Критм 3 кв = 91,69 % - 100 % = - 8,31 %

Предприятие выпускало продукцию неритмично на -8,31 %

д) ритмичность 4 квартала:

Критм 4 кв =27121+33072+33072/99216*100%=94%

∆ Критм 4 кв = 94 % - 100 % = -6 %

Предприятие выпускало продукцию неритмично на 6 %.

На данном предприятии производительность нельзя считать ритмичной, т.к. ни в одном из кварталов не было достигнуто 100% ритмичности. Предприятие выпускало продукцию не ритмично на 1,52%.

Выполнение плана по ассортименту

Рассчитаем выполнение плана по ассортименту продукции:

Касс =137404+50629+54795+27788+20423+33098/396656*100%=81,72 %

∆Касс = 81,72 % - 100% = - 18,28 %

Коэффициент ассортимента снизился на 18,28 %.

Выполнение плана по удельному весу брака в общем объеме по

себестоимости продукции

Определим уровень специализации производства:

По плану:

Успец пл =166485+75836+54795/396656*100%=74,9%

По отчету:

Успец от =137404+50629+54912/399831*100%=60,76%

Рассчитаем изменение коэффициента специализации:

∆Успец = 60,76% - 74,9% = -14,14%

Динамика уровня специализации отрицательная, следовательно ,уровень специализации снизился по сравнению с планом на 14,14%.

Проверим выполнение плана по освоению новых видов изделий:

По плану:

Унов пл =33098/396656*100%=8,34%

По отчету:

Унов от = 49780/399831*100%=12,45%

Рассчитаем изменение уровня освоения новых видов изделий:

∆Унов = 12,45 % - 8,34 % = 4,11 %

План по освоению новых видов изделий был выполнен на 4,11 %.

Проверим качество продукции:

По плану

Убр.пл =3705/463374,92*100%=0,79%

По отчету:

Убр.от=3855/458823, 12*100%=0,84%

Рассчитаем изменение уровня брака:

ΔУбр. =0, 84% - 0, 79%=0,05%

План по качеству выполнен не был. Доля качества ухудшилась, так как доля брака выросла на 0,05%

2. Расчёт трудовых показателей

Обеспеченность предприятия персоналом всего, в том числе рабочих, и по категориям работающих

Проверим обеспеченность предприятия промышленно-производственным персоналом, всего:

∆Ч ппп = 332- 338 = - 6чел.

∆Ч ппп % = - 6/338*100% = - 1,77%

∆Ч ппп отн =332-(338*399831/396656*100%)/100% = - 8,705~ - 9%

Численность промышленно-производственного персонала снизилась по сравнению с планом на 6 человек, или на 1,77 %.

Определим относительно отклонение по численности промышленно-производственного персонала:

Коэффициент обеспеченности предприятия основными рабочими

Проверим обеспеченность предприятия рабочими - абсолютная обеспеченность:

∆Ч раб = 263 - 293= - 30чел.

∆Ч раб % = - 30/ 293 * 100% = - 10,23 %

Обеспеченность рабочими в абсолютном выражении ниже плановой на 30 человек, или на 10,23 %.

Определим относительное отклонение по численности рабочих:

∆Ч раб отн =263 – (293*399831/396656*100%)/100% = - 32,34 ~ - 32%

На предприятии с учетом процентного выпуска продукции образовался реальный излишек персонала и рабочих в количестве 36 человек из них рабочих 30 человек.

Уровень квалификации рабочих

Определим удельный вес специалистов.

По плану:

У спец пл = 26/338 * 100 % = 7,69 %

По отчету:

У спец от = 42/332 * 100 % = 12,65 %

Отклонение составляет:

∆ У спец = 12,65 % - 7,69 % = 4,96 %

Определим удельный вес рабочих.

По плану:

У раб пл = 293/338 * 100 % = 86,68 %

По отчёту:

У раб от = 263 / 332 * 100 % = 79,21 %

Отклонение составляет:

∆ У раб = 79,21 % - 86,68 % = -7,47 %

Определим удельный вес служащих.

По плану:

У служ пл = 20/338 * 100% = 5,91%

По отчету:

У служ от = 26 / 332* 100% = 7,83%

Отклонение составляет:

∆ У служ = 7,83% - 5,91% = 1,92%

Полученные результаты оформим в виде таблицы (табл. 3).

Таблица 3 - Структура персонала анализируемого предприятия

Определим удельный вес основных рабочих.

По плану:

У осн. раб пл. = 234 / 293 * 100 % = 79,86 %

По отчету:

У осн. раб от = 231 / 263 * 100 % = 87,83 %

Отклонение составляет:

∆ У осн раб = 87,83 % - 79,86 % = 7,97 %

Определим удельный вес вспомогательных рабочих.

По плану:

У всп раб пл = 59 / 293 * 100 % = 20,13 %

По отчету:

У всп раб от = 33 / 231 * 100 % = 14,28 %

Отклонение составляет:

∆ У всп раб = 14,28 % - 20,13 % = - 5,85 %

По сравнению с планом удельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательных уменьшился на 5,85 %.Это отрицательно отразится на производстве. Вспомогательные рабочие не будут успевать обслуживать основных рабочих, что приведет к простою.

Представим полученную структуру рабочих в виде таблицы (табл. 4).

Таблица 4 - Структура рабочих анализируемого предприятия

Доля основных рабочих выросла, а вспомогательных рабочих уменьшилась, то вспомогательные рабочие не будут успевать обслуживать основных рабочих. Это может привести к сбою в работе основных рабочих.

Страницы: 1, 2, 3