Курсовая работа: Формирование, распределение и использование прибыли

Как видно из таблицы 5 прибыль до налогообложения составляет 683 тысячи рублей. Ставка налога согласно налогового кодекса РФ установлена в размере 24%. Следовательно сумма налога на прибыль исчисляется: 683x24%=164(тыс.руб.).

В прошедшем 2001 году ставка налога была 35%. Сумма налога на прибыль: 234x35%=82(тыс.руб.).

По данным исчисленным в таблице 5 можно сделать следующие выводы:

-основную долю в структуре балансовой прибыли занимает выручка от реализации товарной продукции . Это является отражением того, что предприятие занимается только основным видом деятельности - производством и реализацией продукции – пластиковых окон и не занимается внереализационной деятельностью, а именно, не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг, не является арендодателем основных фондов;

-  отчетном 2002 году по сравнению с предыдущим 2001годом выручка от реализации продукции увеличилась на 398% (21572:5422x100%), себестоимость проданной продукции на 397% (20519:5169x100%);

-  валовая прибыль возросла на 416% (1053:253x100%);

-  расходы по продажам стали выше на 244 тысячи рублей за счет коммерческих расходов;

-  прибыль от продаж увеличилась на 320% (809:253x100%);

-  чистая (нераспределенная) прибыль увеличилась в 3,41 раза (519:152).

Характеризуя изменение абсолютных показателей прибыли, следует отметить, что если чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж в прошлом 2001 году составляла 60,1% (152:253x100%), то в отчетном 2002 году – 64,2% (519:809x100%).

Таблица 6

Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ООО “Европейские окна”

Для заполнения таблицы 6 необходимо, числовые данные, указанные в графе 3 таблицы 5 разделить на выручку от реализации продукции.

В целом структурно-динамический анализ показал, что в ООО “Европейские окна” в 2002 году по сравнению с 2001 годом улучшились финансовые результаты практически по всем показателям. Следует обратить внимание на тот факт, что согласно данным таблицы 5 чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась в 3,41 раза (519:152), в основном за счет увеличения выручки от продаж в 3,98 раза (21572:5422).

2.3 Факторный анализ прибыли

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования – прибыль от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг, как важнейшую составляющую экономической и балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее (таблица 5). Данные таблицы показывают, что если в предыдущем 2001 году прибыль от продаж составляла 108% (253/234*100) от прибыли до налогообложения, а в сравнении с чистой прибылью – 166% (253/152*100), то в отчетном 2002 году – соответственно – 118,4% (809/683*100) и 156% (809/519*100).

Прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются преимущественно из прибыли от продаж.        

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от следующих факторов:

-  объема выручки от реализации продукции;

-  структуры реализации;

-  себестоимости проданных товаров, продукции;

-  коммерческих расходов;

-  управленческих расходов;

-  цен на реализацию товаров, продукции.

Для проведения факторного анализа используем необходимую информацию таблицы 7, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние вышеназванных факторов на изменение прибыли от продаж продукции.

Таблица 7

Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж ООО “Европейские окна”

Методика расчета влияния факторов на прирост прибыли от продаж.

Первый шаг. Расчет прироста прибыли от продаж (D Р):.

D P = P1- P0                  (8)

D P = 809-253=+556 тыс.руб

где P1- прибыль от продаж в 2002 году

P0 - прибыль от продаж в 2001 году

Второй шаг. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

N(P) = SP0xg1,    (9)

где N(P) – выручка от продаж отчетного 2002 года по ценам 2001 года;

P0 – цена единицы продукции в 2001 году;

g1 – количество единиц продукции реализованных в 2002 году.

Tр = N(P):N0x100%, где N0 – выручка от продаж 2001 года               (10)

Tр = 19826/5422*100 = 367% ; тогда темп прироста объема продаж составил 267% (367% -100%).

Третий шаг. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на 267% (367% -100%).

DP(N)=+267*253/100=+675,5 тыс.руб.

Итак, влияние первого фактора – изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж составил 675,5 тыс.руб.

Четвертый шаг. Расчет изменения себестоимости проданной продукции.

DS = S1-Sпл,                (11)

где,   S1 – себестоимость проданной продукции 2002 года

Sпл – себестоимость расчетная

DS = 20519-16343=+4176 тыс.руб.

Это означает, что прибыль DP(s) от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости продукции.

Пятый шаг. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:

Kр= Кр1- Кпл               (12)

где, Кр1 – коммерческие расходы 2002 года

Кпл - коммерческие расходы расчетные

Kр= 244-153=+91 тыс.руб.

Этот фактор (третий) также уменьшил прибыль от продаж на 91 тыс.руб

Шестой шаг. Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию (пятый фактор). Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетного годов:

DN= N1-N(P)                 (13)

где, N1 – объем продаж 2002 года

DN=21572-19826=+1746 тыс.руб.

Это свидетельствует о том, что продавали продукцию по более высоким ценам и получили в связи с этим дополнительно прибыль в сумме 1746 тыс.руб.

Седьмой шаг. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции на изменение прибыли от продаж (шестой фактор) Для этого выполним следующий расчет:

Rстр = Ппл- (Ппр0 x Tр1)     (14)

где, Rстр – изменения структурных сдвигов в реализации продукции

Ппл – прибыль от продаж расчетная

Ппр0 - прибыль от продаж 2001 года

Tр1 – темп роста выручки от продаж расчитанный в ценах 2001 года.

Rстр = 3330-(253*3,67)=3330-928,5=+2401,5 тыс.руб. расчет показывает, что в организации увеличилась прибыль от продаж на 2401,5 тыс.руб. в связи с изменением структуры продаж.

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:

+556 тыс.руб.=+675,5+(-4176)+(-91)+1746+2401,5=+556 тыс.руб.

Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что прибыль от продаж увеличилась за счет трех факторов: изменения объема продаж

(+675,5 тыс.руб), роста цен на продукцию (+1746 тыс.руб.) и за счет изменения структуры продаж (+2401,5 тыс.руб). Остальные факторы – увеличение себестоимости продаж, коммерческих расходов – привели к понижению прибыли от продаж в общей сумме 4267 тыс.руб. ( -4176+(-91)).

Обобщим результаты факторного анализа прибыли от продаж в табличной форме таблица 8

Таблица 8

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж продукции

Приведенные расчеты показывают, что ООО “Европейские окна” может увеличить прибыли от реализации продукции, прежде всего за счет снижения производственной себестоимости продукции, а так же за счет снижения коммерческих расходов.

Используя данные Формы №2 “Отчет о прибылях и убытках” (Приложение 2) можно рассчитать ряд показателей.

В частности таких, как:

-  маржинальный доход (валовая прибыль), обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли, тыс.руб.;

-  точка критического объема продаж, тыс.руб;

-  запас финансовой прочности, тыс.руб. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объема продаж.

Порядок исчисления данных показателей представлен в таблице 9.

Таблица 9

Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

Данные таблицы свидетельствуют, что валовая прибыль (маржинальный доход) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросла на 800 тыс.руб, а выручка от продаж – на 16150 тыс.руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5