Дипломная работа: Оценка финансового состояния РУП "МАЗ"
Основным
рынком сбыта продукции является рынок ближнего зарубежья, где реализуется 84,7%
всей отгружаемой техники, 5,94% - на рынке дальнего зарубежья (табл. 2.1).
Следует
отметить тот факт, что основным рынком сбыта продукции РУП «МАЗ» остается рынок
России. Максимальное количество автотехники отгружено в Российскую Федерацию,
что составило 70% (11989 шт.) по автомобиля, по прицепной технике – 79375%
(3313 шт.), по автобусам – 82,84 (319 шт.) от общего объема отгруженной
продукции РУП«МАЗ».
Среди
российских регионов, в которые осуществляется продажа автотехники МАЗ, важное
место занимают Центральный (63,39% от объема реализации в РФ), Северо-Западный
(9,23%), Уральский (6,10%), Поволжье (6,83%), Северный Кавказ (5,89%),
Западно-Сибирский (4,34%).
Объем
реализации автомобилей в натуральном выражении увеличился в сравни с данными
прошлого года на 9,5%. Это служит подтверждением того, что продукция,
выпускаемая предприятием, конкурентоспособна по цене и по качеству: в
современных условиях одно из основных требований потребителей автотранспортной
техники состоит в том, что им нужны экологические чистые, малошумные,
экономичные по расходу топлива и удобные в эксплуатации транспортные средства.
Увеличение объемов продаж свидетельствует о том, что техника, выпускаемая на
предприятии, отвечает современным техническим и экологическим требованиям.
В
конце 2007 года представители Минского автомобильного завода и Корпорации
средней промышленности Венесуэлы подписали Учредительный акт и Устав
совместного сборочного предприятия автотехники МАЗ в Венесуэле
"MAZVEN".Создание совместного сборочного предприятия позволит
увеличить долю автомобильной техники МАЗ в регионах Южной Америки.
Минский
автомобильный завод начал экспортировать автотехнику в Венесуэлу в 2008 году.
Сегодня предприятие поставляет в Венесуэлу самосвалы, седельные тягачи,
самосвальные полуприцепы, специальную технику.
В
своей дальнейшей работе руководство РУП «МАЗ» среди первостепенных задач выделяет
выпуск конкурентоспособной продукции, удовлетворяющей требованиям потребителей,
обновление ее номенклатуры и повышение качества, совершенствование структуры
сбыта и сервиса, сокращение издержек производства, наращивание производственных
мощностей и завоевание высокого статуса среди производителей большегрузной
автомобильной, прицепной и автобусной техники.
В
последние годы, помимо традиционных для себя большегрузных автомобилей, на МАЗе
освоено производство среднетоннажных низкорамных грузовиков, а также большая
гамма городских, пригородных, междугородних и международных автобусов. Успешно
прошли испытания и закуплены городом Минском первые троллейбусы МАЗ.
С 1
января 2008 года МАЗ перешел на серийный выпуск грузовых автомобилей
уровня Евро-3. Этот срок установлен Специальным техническим регламентом "О
требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой
на территории Российской Федерации, вредных (загрязняющих) веществ".
Поскольку МАЗ экспортирует на российский рынок более 60% своей продукции,
он организовал свою работу так, чтобы быть готовым, в соответствии
с этим документом, к новым условиям на рынке.
На
предприятии работает команда единомышленников, включающая в себя руководителей,
инженерно-технический персонал, высококвалифицированных рабочих.
Минский
автомобильный завод включает в себя все виды действующих производств,
свойственных современным крупным машиностроительным заводам, среди которых:
заготовительное, литейное, кузнечнопрессовое, сварочное, механообрабатывающее,
термическое, производство пластических материалов и РТИ, окрасочное, сборочное,
инструментально-штамповое.
Предприятие
создано с целью осуществления хозяйственной деятельности, направленной на
получение максимальной прибыли, удовлетворения материальных и социальных
потребностей коллектива предприятия и интересов республики Беларусь, насыщения
ранка автомобильной продукцией.
Предметом
деятельности является:
- производство
и реализация автомобильной и автоприцепной техники, прицепов к легковым
автомобилям, комплектующих изделий, деталей, запасных частей, технологического
оборудования, непродовольственных товаров народного потребления, продукции
сельскохозяйственного производства, а также другой продукции, выполнение
гарантийного и сервисного обслуживания произведенной продукции;
- оказание
автосервисных, авторемонтных, автотранспортных, бытовых услуг юридическим и
физическим лицам;
- оказание
услуг в технической подготовке кадров;
- осуществление
коммерческо-посреднической, маркетинговой, торговой, внешнеэкономической
деятельности, а также любых других видов хозяйственной деятельности, не
запрещенных законодательством Республики Беларусь.
Минский
автомобильный завод, являясь производственным республиканским унитарным
предприятием, самостоятельно определяет структуру управления, устанавливает
штатное расписание, разрабатывает и реализует научно-техническую,
экономическую, инвестиционную и социальную политику, координирует действия в
сфере рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Осуществление
функций управления подразделениями производится в соответствии с положениями о
самостоятельных структурных подразделениях завода, положениями о должностных
лицах, должностными инструкциями, стандартами предприятия, процедурами
управления, инструкциями.
Управление
заводом осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом
завода на основе сочетания прав и интересов трудового коллектива и собственника
имущества завода.
Генеральный
директор объединения назначается по контракту Министром промышленности и
самостоятельно решает все вопросы деятельности РУП «МАЗ». В своей деятельности
руководствуется законодательными и другими нормативными актами, действующими в
Республике Беларусь, приказами Министерства промышленности Республики Беларусь
и другими документами. Генеральный директор действует от имени предприятия,
представляет его интересы во всех предприятиях, учреждениях и организациях,
распоряжается имуществом и средствами завода в пределах прав, установленных
собственником.
Непосредственно
генеральному директору завода подчинены: финансовый директор объединения,
директор по сбыту и маркетингу, технический директор, заместитель генерального
директора по вопросам экономики и организации труда, заместитель генерального
директора по качеству, заместитель генерального директора по кадрам, режиму,
гражданской обороне и социальным вопросам, заместитель финансового директора –
главный бухгалтер.
В
свою очередь финансовому директору подчиняются: главный бухгалтер и начальник
финансового управления.
Вышеназванные
руководители имеют в своем подчинении соответствующие функциональные
подразделения, которые обеспечивают выполнение руководством своих
функциональных и должностных обязанностей.
Каждое
звено структуры завода укреплено достаточным количеством специалистов и
руководителей различного уровня, которые представляют собой большой потенциал
для дальнейшего развития производства.
Для
подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю,
представляя для этого в денежном выражении. Таким показателем и является
себестоимость.
Затраты
на производство и реализацию продукции, определяющие ее себестоимость, состоят
из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья,
основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов,
трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации. Состав и структура затрат
на производство зависят от характера и условий производства при той или иной
форме собственности, от отношения материальных и трудовых затрат и других
факторов.
Объектами
калькулирования выступают изделия, узел, деталь, нормо-час, 1 рубль товарной
продукции. На РУП «МАЗ» используется нормативный и позаказный методы
калькулирования – это себестоимость изделия, рассчитанная на основе технически
обоснованных норм и нормативов расхода живого и овеществленного труда на
определенную дату.
На
РУП «МАЗ» плановая калькуляция составляется планово-экономическим отделом на
год, а в отдельных случаях на квартал, месяц. На основе плановых калькуляций
себестоимости отдельных изделий и их планируемого выпуска определяется полная
себестоимость всей товарной продукции.
Таблица
2.2 - Структура затрат на производство продукции в 2008 году
Наименование
показателя
3
квартал
уд.
вес, %
9
месяцев
уд.
вес, %
за год
уд.
вес, %
1
2
3
4
5
6
7
Затраты на
производство, всего
194243 623
100
528 888108
100
750 506035
100
Материальные
затраты
145 267857
74,79
393 15
433
74,34
562 012634
74,88
Сырье и
материалы
37 063
250
19,08
102 01
559
19,29
148 281608
19,76
покупные
комплектующие
93 780
752
48,28
254 99
104
48,21
362 167914
48,26
1
2
3
4
5
6
7
Топливо
2 849
267
1,47
6 498
351
1,23
9 379353
1,25
Электроэнергия
6 900
481
3,55
16 837
157
3,18
23 928
514
3,19
тепло
энергия
2 210
446
1,14
5 991
530
1,13
8 517
287
1,13
Прочие
материальные затраты
410 932
0,21
1 308
304
0,25
1 840
131
0,25
Расходы на
оплату труда
22 474 541
11,57
61 293
244
1,59
8388746
11,18
Отчисления
на социальные нуды
8 325
357
4,29
22 982
371
4,35
31 781
177
4,23
Амортизация
основных фондов
6 168
241
3,18
17 690
905
3,34
24 864
646
3,31
Прочие
затраты, в т.ч.
12 007
657
6,18
33 763
155
6,38
47 963
032
6,39
плата по
процентам
679 017
0,35
2 332
008
0,44
2 829
237
0,38
налоги и
платеже, включаемые в себестоимость
7 163
055
3,69
20 650
409
3,90
28 948
308
3,86
Оплата
нематериальных услуг сторонних организаций
2 655
815
1,37
6 538
139
1,24
9 117
288
1,21
В том
числе банко
852 403
0,44
3 022
106
0,57
3 817
662
0,51
Другие
затраты
1 162
910
0,60
3 218
957
0,61
5 477
622
0,73
В
смету затрат на производство включаются также затраты на подготовку и освоения
производства новых видов продукции, возмещаемые за счет себестоимости, т.е.
инновационного фонда, и других целевых источников (таблица 2.2).
Структура
затрат за производство продукции складывается следующим образом: материальные
затраты – на уровне 74%, и нематериальные соответственно – 26%. Ведущими
статьями затрат в структуре материальных затрат являются расходы, связанные
покупкой сырья и материалов – 19% и расходы по приобретению комплектующих –
48%. В структуре нематериальных затрат ведущей статьей расходов являются
расходы на оплату труда – 11%.
Смета
затрат на производство разрабатывается с целью определения общей суммы всех
плановых затрат определения по экономическим элементам и взаимной увязки плана
по себестоимости с другими разделами плана. Смета затрат на производство
составляется планово-экономическим управлением с поквартальной разбивкой.
Схематично
структура затрат представлена на рисунке 2.1.
Рисунок
2.1- Структура
затрат на производство
В
сводную смету затрат на производство и реализацию продукции включаются расходы
всех структурных подразделений предприятий, участвующих в производстве
промышленной продукции. Кроме того, в сводной смете затрат на производство и
реализацию продукции отражаются расходы, связанные с выполнение
производственным персоналом предприятия работ, не включаемых в состав товарной
продукции (строительно-монтажные работы для капитального строительства, работы
для капитального ремонта зданий и сооружений, для жилищно-коммунального
хозяйства), ли оказанием услуг промышленного характера строительным
организациям, собственному капитальному строительству и непромышленного
хозяйствам.
Для
составления сметы затрат на производство разрабатывается контрольная ведомость
«Свод затрат на производство» в экономических элементах. Например, для
определения материальных затрат на производство одной единицы изделия
составляется ведомость стоимости материалов на изделие, где указывается код
материла, его наименование, единица измерения норм, норма расхода, цена в
рублях, стоимость на изделие. По окончании периода (месяц, год) составляется
отчет о затратах на производство и реализацию продукции.
Основой
для составления смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов
являются:
- установленная
структура управления цехом и предприятием в целом, их штатные расписания;
- нормы
расходов топлива и энергии для отопления, освещения и других хозяйственных
нужд;
- нормы
расхода вспомогательных материалов на содержание и ремонт зданий и сооружений;
- нормы
износа малоценного и быстроизнашивающегося хозяйственного инвентаря;
- нормы
амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов;
-
распределение продукции (работ, услуг) вспомогательного производства по
внутризаводским подразделениям-потребителям;
-
сметы расходов на ремонт основных фондов, охрану труда, испытания, опыта и
исследования, рационализацию и изобретательство, содержание противопожарной и
сторожевой охраны, подготовку кадров, содержание служебного легкового
транспорта и другие сметы.
На
заводе плановым управлением планируются общепроизводственные и
общехозяйственные расходы. Бухгалтерия учитывает общепроизводственные и
общехозяйственные расходы, шифрует согласно номенклатуре статей расходов и
составляет свод общецеховых, общезаводских расходов на содержание и
эксплуатацию оборудования, где указываются шифры затрат, сумма затрат за месяц,
сначала квартала и сначала года по каждому виду затрат и всего по
общехозяйственным и общепроизводственным расходам.
Косвенные
расходы связаны с работой цеха, предприятия в целом по изготовлению многих или
всех видов продукции. Их нельзя прямо относить на себестоимость единицы
изделия. Они распределяются меду изделиями и включаются в себестоимость
пропорционально какому-либо признаку. К ним относятся:
1)
общепроизводственные расходы – % от основной заработной платы производственных
рабочих;
2)
общехозяйственные расходы – % от основной заработной платы производственных
рабочих;
3)
коммерческие расходы – % от производственной себестоимости.
Косвенные
расходы учитываются в целом по производству.
2.2 Анализ движения
внеоборотных и оборотных активов
Цель
анализа – изучение структуры и динамики средств и источников их формирования
для ознакомления с общей картиной финансового состояния предприятия. Оценка
имущественного положения проводят на основе сравнительного аналитического
баланса, который можно получить из исходного путем уплотнения статей и
дополнения его различными показателями:
- показатели
структуры (абсолютные величины и удельные веса);
- показатели
динамики (изменения);
- показатели
структурной динамики (изменения в % к величинам на начало периода, изменения в
% к изменению валюты баланса).
Этот
баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа,
что позволяет упростить работу по их проведению.
Анализ
имущества предприятия проводится для выяснения общих тенденций изменений
структуры баланса, выявления основных источников средств и направлений их
использования. В таблице 2.3 представлены абсолютные величины, их удельные веса
в общей величине валюты баланса, изменения абсолютных величин и Данные таблицы
показывают, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась на
142 224 млн. рублей или на 9,3%. Доля внеоборотных активов уменьшилась в
общей сумме активов, а в стоимостном выражении увеличилась на 26 039 млн.
рублей, их прирост составил 3.4%. Доля оборотных активов увеличилась в общей
сумме активов, их прирост оставил 15,3% или 116 185 млн. рублей.
Рост
стоимости имущества со стороны пассивов обусловлен увеличением собственных
средств на 99 758 млн. рублей, прирост их составил 8,1%. Доля
краткосрочных обязательств уменьшилась на 40 910 млн. руб., их снижение
составило 1,3%. Доля долгосрочных обязательств уменьшилась на 40 910 млн.
руб., их снижение составило 59,8%. Удельный вес доли собственных средств
уменьшился в общей сумме пассивов, это свидетельствует об опережающих темпах
роста краткосрочных обязательств над темпами роста капитала и резервов.
Результаты
расчетов для анализа структуры имущества предприятия содержатся в таблице 2.3.