Отчет по практике: Фінансовий аналіз роботи товариства з обмеженою відповідальністю "Променергозахист"

У статті «Інші операційні доходи» відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства. Крім доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

-   дохід від операційної оренди активів;

-   дохід від операційних курсових різниць;

-   відшкодування раніше списаних активів;

-   дохід від реалізації оборотних активів тощо.

У статті «Інші операційні витрати» відображаються:

-   адміністративні витрати;

-   витрати на збут;

-   собівартість реалізованих виробничих запасів;

-   сумнівні (безнадійні) борги;

- втрати від знецінення запасів;

- втрати від операційних курсових різниць;

- визнані економічні санкції;

- відрахування для забезпечення наступних операційних витрат;

- інші витрати, що виникають в процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг);

-   єдиний податок обов'язково відокремлюється в рядку 131.

У статті «Інші звичайні доходи» відображаються :

-   дивіденди;

-   відсотки;

-   доходи від участі в капіталі;

-   інші доходи, отримані від фінансових інвестицій;

-   доходи, отримані від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів та майнових комплексів;

-   дохід від не операційних курсових різниць;

-   інші доходи, виникаючи в процесі звичайної діяльності, не пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

У статті «Інші звичайні витрати» відображаються:

-   витрати на сплату відсотків і інші витрати підприємства, пов'язані з залученням позикового капіталу;

-   собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів;

-   втрати від не операційних курсових різниць;

-   втрати від уцінки фінансових Інвестицій та необоротних активів;

-   інші витрати, що виникають в процесі звичайної діяльності, не пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

У статтях «Надзвичайні доходи « та "Надзвичайні витрати") відображаються відповідно:

-   невідшкодовані втрати від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо), включаючи затрати на запобігання виникненню втрат від стихійного лиха та техногенних аварій, які визначені за вирахуванням суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел;

-   доходи і втрати від інших подій та операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій, наведеному у положенні (стандарті).

У статті «Податок на прибуток» відображається сума податку на прибуток, яка визначається в розмірі поточного податку на прибуток.

У статті «Збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції»" відображається збільшення або зменшення залишків незавершеного виробництва і готової продукції. Показник про зменшення залишків приводиться в дужках. Суб'єкти малого підприємництва можуть всю суму витрат операційної діяльності з кредиту рахунків класу «Витрати по елементам» списувати в дебіт рахунку 79 «Фінансові результати». В таких випадках вартість незавершеного виробництва і готової продукції визначається наступним методом:

-   інвентаризацією на кінець звітного року встановлюється залишок незавершеного виробництва. Який оцінюється по прямим матеріальним витратам і прямим витратам на оплату праці відображення по дебету рахунку 23 «Виробництво» та кредиту рахунку 79 «Фінансові результати»;

-   на підставі первинних документів, якими оформлюється рух готової продукції підприємство забезпечує кількісний облік виробленої, відпущеної. А також залишку готової продукції. Залишок готової продукції оцінюється по справедливій вартості і відображається у звітному місяці по дебету рахунку 26 «Готова продукція» та кредиту рахунку 79 «Фінансові результати».

Статті елементів витрат (рядки 230,240,25,260,270) заповнюються на підставі П(С)БО № 16 Витрати.

У статті «Матеріальні затрати» (рядок 230) відображаються матеріальні витрати за звітний період.

У статті «Витрати на оплату праці» (рядок 240) відображається сума витрат на оплату праці.

У статті «Відрахування на соціальні заходи» (рядок 250) відображається належна сума відрахувань на соціальні заходи.

У статті «Амортизація» відображається сума нарахованих амортизаційних відрахувань (рядок 260).

У статті «Разом» (рядок 280) відображається сума чистого прибутку або чистого збитку. Які різниця між сумою чистого доходу від реалізації послуг та сумою всіх витрат.

Для аналізу фінансового стану ТОВ «Променергозахист» скористуємося балансом.

Відповідно балансу проведемо вертикальний та горизонтальний аналіз балансу який наведено у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1. Вертикальний та горизонтальний аналіз активу, тис.грн.

Аналіз активу визначив, що найбільш питому вагу у 2006 році займають активи 77,62%, у 2007 році відбулося збільшення активів на 288,8 тис. грн., або на 98,76%. Зміни у структурі також збільшилися на 12,43%. Запаси товарно-матеріальний цінностей протягом року збільшилися на 300,2 тис. грн., або на 220,38%, це свідчить про зменшення реалізації у порівнянні із запланованим результатом. Зменшення дебіторської заборгованості на 17,2 тис. грн. та 20,3% свідчить, що підприємство вплинуло на своєчасні розрахунки покупців. Грошові кошти на рахунку підприємства збільшилися протягом року на 0,3 тис. грн., однак спостерігається зменшення у структурі активів на 1,64%.

Наступним кроком проаналізуємо пасив у ТОВ «Променергозахист», який наведено у таблиці 3.2.

Таблиця 3.2. Вертикальний та горизонтальний аналіз пасиву, тис.грн.

Із таблиці 3.2 видно, що ТОВ «Променергозахист», зменшило постійні зобов’язання на 7 тис. грн., у структурі 2006 року постійні зобов’язання складають 3,74 відсотки. Збільшення нерозподіленого прибутку на 259,90 тис. грн. свідчить про отримання прибутку від реалізації продукції, у структурі 2007 року нерозподілений прибуток займає 54%, це більш ніж половина пасиву. У 2007 році спостерігається збільшення кредиторської заборгованості на 41,20 тис. грн. У структурі пасиву 2006 року кредиторська заборгованість складає 86,38 відсотків, у 2007 році спостерігається зменшення на 44,22 відсотки, зменшення відбулося за рахунок збільшення нерозподіленого прибутку.

Залежно від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства розділяються наступні групи.

Л1. Найбільш ліквідні активи. До них відносяться всі статті грошових коштів підприємства і поточні фінансові інвестиції. Дана група розраховується таким чином:

Л1=стр.220ф.1+стр.230ф.1+стр.240ф.1

2006 рік - Л1=5,20 тис.грн.

2007 рік - Л1=5,50 тис.грн.

Л2. Швидко реалізовані активи. До цієї групи активів відносяться активи, для звернення яких в грошову форму потрібен триваліший час: готова продукція, товари, дебіторська заборгованість. Ліквідність цих активів залежить від ряду суб'єктивних і об'єктивних чинників: своєчасності відвантаження продукції, оформлення банківських документів, швидкості документообігу в банках, від попиту на продукцію і її конкурентоспроможності, платоспроможності покупців, форм розрахунків.

Л2=стр.130ф.1+стр.140ф.1+стр.150ф.1+стр.160ф.1+стр.170ф.1+

+стр.180ф.1+стр.190ф.1+стр.200ф.1+стр.210ф.1  

2006 рік - Л2=3,90+6,6+44,60 = 55,10 тис.грн.

2007 рік - Л2= 132,30+12,90+21,10 = 166,30 тис.грн.

Л3. Поволі реалізовані активи. Набагато більший термін знадобиться для перетворення виробничих запасів і витрат в незавершеному виробництві в готову продукцію, а потім в грошові кошти. Крім того, до цієї групи активів відносяться витрати майбутніх періодів, а також оборотні активи, що не увійшли до перших двох груп.

Л3=стр.100ф.1+стр.110ф.1+стр.120ф.1+стр.250ф.1+стр.270ф.1

2006 рік - Л3= 89,80+0,40+7,30 = 97,60 тис.грн.

2007 рік - Л3= 261,60+6,20 = 267,80 тис.грн.

Л4. Важко реалізовані активи. До цієї групи відносяться необоротні активи підприємства що ТОВ «Променергозахист», вартість яких відбита в першому розділі активу балансу:

Л4=стр.080ф.1

2006 рік - Л4=29,40 тис.грн.

2007 рік - Л4=41,70 тис.грн.

Пасиви балансу групуються по ступеню настання терміну їх оплати. Зобов'язання підприємства групуються відповідно до передбачуваних термінів погашення.

П1. Найбільш термінові зобов'язання. До ним прийнято відносити кредиторську заборгованість по придбаних товарах, роботах, послугах:

П1=стр.530ф.1

2006 рік П1=29,30 тис.грн.

2007 рік П1=115,80 тис.грн.

Для характеристики ліквідності що ТОВ «Променергозахист» в таблиці 6.1 приведемо розрахунок груп активів і пасивів.

Таблиця 6.1. Аналіз ліквідності балансу що ТОВ «Променергозахист» (тис.грн.)

Результати розрахунків по ТОВ «Променергозахист» показують, що в цій організації зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд:

Страницы: 1, 2, 3, 4