Отчет по практике: Джерела формування доходів місцевого бюджету (на прикладі місцевого бюджету м. Дніпропетровська)

Порівняльна структура надходжень в міський бюджет м.Дніпропетроська та виконання планових показників у 2004 - 2005 роках

У порівнянні з 2005 роком надходження власних доходів спеціального фонду бюджету міста збільшилися на 38752,8 тис.грн., або 44,7% (факт 2005 року – 125519,7 тис.грн., факт 2004 року – 86766,9 тис.грн.), за рахунок таких джерел: податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 5324,7 тис.грн., збору за забруднення навколишнього природного середовища – на 3211,5 тис.грн., цільового фонду міської ради – на 2434,5 тис.грн., надходжень від продажу землі – на 14291,2 тис.грн., надходжень від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності – на 21500,5 тис.грн.

Рис. 3.2. Структура надходжень до міського бюджету за 2005р., %

Таблиця 3.6

Структура доходів до міського бюджету за 2005 р., тис.грн.

За 2005 рік до загального фонду бюджету міста надійшло власних доходів у сумі 701884,6 тис.грн. при уточненому плані 715059,9 тис.грн., не виконання становить 13175,3 тис.грн., або 98,2%. З урахуванням офіційних трансфертів до бюджету міста надійшло 840725,5 млн.грн. виконання планових показників забезпечено на 96,7%.

Доходи, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів отримані у сумі 524212,6 тис.грн. при плані 537712,2 тис.грн. (97,5%), доходи, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів - 177672,0 тис.грн. при плані 177347,7 тис.грн. (100,2%).

У 2005 році надходження власних доходів до бюджету міста по загальному фонду у порівнянні з 2004 роком збільшилися на 184476,6 тис.грн., або 35,7%, в основному, по податку з доходів фізичних осіб та платежах плати за землю відповідно на 103194,7 тис.грн. та 37297,9 тис.грн., або на 31,9% та 36,1%.

У 2005 році фактичні надходження у порівнянні з 2004 роком збільшилися (зменшилися) більше ніж в 1,5 рази, по таким податкам і зборам:

- надходження від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності збільшилися на 21500,5 тис.грн., або в 8,6 разів (2004 рік – 2820,6 тис.грн., 2005 рік – 24321,1 тис.грн.), в основному за рахунок того, що у 2005 році відбувся продаж на аукціоні незавершеного будівництва готельного комплексу „Парус” на суму 19482,3 тис.грн.;

- надходження від продажу землі збільшилися на 14291,2 тис.грн., або в 4,5 разів (2004 рік – 4055,6 тис.грн., 2005 рік – 18346,8 тис.грн.), в основному, за рахунок продажу земельної ділянки несільськогосподарського призначення ТОВ „Метро Кеш Кері Україна” на суму 11578,9 тис.грн.;

- збір за використання місцевої символіки збільшився на 0,4 тис.грн., або в 1,7 разів (2004 рік – 0,6 тис.грн., 2005 рік – 1,0 тис.грн.) за рахунок збільшення обсягів виробленого ЗАТ „Телевізійна служба м. Дніпропетровська” комерційного інформаційного продукту з використанням символіки міста;

- збір із власників собак зменшився на 0,1 тис.грн. (2004 рік – 0,2 тис.грн., 2005 рік – 0,1 млн.грн.) за рахунок недостатньої свідомості платників збору (громадян-власників собак), на яких покладено відповідальність за повнотою, правильністю та своєчасністю надходження зазначеного збору;

- надходження коштів, що отримуються бюджетними установами від господарської, або виробничої діяльності зменшилися на 947,8 тис.грн., або на 85,7% (2004 рік – 1105,7 тис.грн., 2005 рік – 157,9 тис.грн.) за рахунок того, що відділ освіти Кіровського району у місті у 2004 році по зазначеному коду відобразив надходження від платних послуг у сумі 987,9 тис.грн., а в 2005 році – по к. 25010100 „Плата за послуги, що надаються бюджетними установами, згідно з функціональними повноваженнями”;

- надходження коштів, що отримуються бюджетними установами на виконання окремих доручень та інвестиційних проектів збільшилися на 2713,9 тис.грн., або в 1,7 разів (2004 рік – 3882,7 тис.грн., 2005 рік – 6596,7 тис.грн.) з причини збільшення спонсорських надходжень.

У 2005 році найбільша сума невиконання загального фонду бюджету міста допущена по податку з доходів фізичних осіб - 12539,4 тис.грн. (план – 438757,0 тис.грн., факт – 426217,6 тис.грню), планові призначення якого на 2005 рік визначалися виходячи із росту середньої заробітної плати по місту на 37,4%, як передбачалося в цілому по Україні, фактично в цілому по місту вона збільшилася на 35,6%. (при фактичній середній заробітній платі за 2004 рік в цілому по місту 655,11 грн., прогнозними розрахунками передбачалася - 900,12 грн., фактично за оперативними статистичними даними за 2005 рік вона становить 888,64 грн.).

Не вдалося скоротити заборгованість по заробітній платі госпрозрахункових підприємств і організацій міста, яка за станом на 01.01.06 складає 19506,1 тис.грн. і у порівнянні з 01.01.05 вона скоротилася на 2172,5 тис.грн. (уточнена 01.01.05 – 21678,6 тис.грн.).

У порівнянні з 2004 роком надходження цього податку збільшилися на 103194,7 тис.грн., або 31,9%.

Протягом 2005 року недостатніми темпами скорочувався податковий борг підприємств житлово-комунального господарства, фінансовий стан яких незадовільний через невідповідність собівартості послуг, що надаються, встановленому тарифу. Заборгованість по житлових організаціях міста протягом 2005 року збільшилася на 539,9 тис.грн. (01.01.05 – 1643,2 тис.грн., 01.01.06 – 2183,1 тис.грн.).

Крім того, по МКВП „Дніпроводоканал” податкова заборгованість протягом 2005 року скоротилася тільки на суму 1238,3 тис.грн. (01.01.05 - 1989,5 тис.грн., 01.01.06 – 751,2 тис.грн.), при запланованій 1989,5 тис.грн.

Із зазначених причин, планові призначення по податку на прибуток підприємств комунальної власності не виконані на суму 2445,8 тис.грн., або на 17,3%.

У порівнянні з 2004 роком надходження податку на прибуток підприємств комунальної власності збільшилися на 3706,4 тис.грн., або 46,5%.

Не надійшло до запланованої суми фіксованого податку на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю 127,5 тис.грн., або 2,6%, за рахунок того, що фактичне скорочення кількості платників цього податку за станом на 01.01.06 становить 10,5% проти врахованих у планових розрахунках 4,1 % (01.01.05 – 7182; 01.01.06 – 6427 ). У порівнянні з 2004 роком надходження цього податку зменшилися на 540,6 тис.грн., або 10,2%.

По єдиному податку для суб’єктів малого підприємництва не виконання планових призначень у сумі 1032,3 тис.грн. відбулося через не досягнення запланованого росту кількості платників. При запланованому зростанні кількості платників фізичних осіб на 22,4%, фактично ріст становить 10,7% (01.01.05 – 17730 осіб, 01.01.06 – 19621 осіб).

У порівнянні з 2004 роком надходження зазначеного дохідного джерела зросли на 10527,6 тис.грн., або 28,3% за рахунок того, що у І кварталі 2005 року до місцевих бюджетів зараховувалося 100% зазначеного податку, згідно з Законом України „Про Державний бюджет України на 2005 рік”, замість 43 % протягом усього 2004 року.

Планові призначення по державному миту на 2005 року виконані в сумі 5211,1 тис.грн., або 98,9%, не виконання пов’язано з проблемами, що виникали у зв’язку із введенням в дію з 01.01.05 ст. 11,13,14 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” в частині оподаткування операцій з купівлі-продажу нерухомого майна, що знизило активність населення з купівлі – продажу нерухомості. З цієї ж причини зменшилися надходження державного мита у 2005 році у порівнянні з 2004 роком на 1466,3 тис.грн., або 22,0%.

У 2005 році не виконанні планові призначення по іншим надходженням на 673,8 тис.грн., або 70,9 % (план - 949,9 тис.грн., факт - 276,1 тис.грн.). У порівнянні з 2004 роком вони збільшилися на 14714,1 тис.грн. за рахунок того, що у 2004 році по зазначеному коду платежів відображалися суми коштів, що були перераховані до Державного бюджету України у відповідності зі ст. 68 Закону України „Про Державний бюджет України на 2004 рік”.

Перевиконання запланованих сум надходжень по платежах плати за землю на 2909,1 тис.грн., або 2,1% (план – 137771,1 тис.грн., факт – 140680,2 тис.грн.) та збільшення надходжень у порівнянні з минулим роком на 37297,9 тис.грн., або 36,1%, відбулося за рахунок сплати у поточному році до бюджету міста боргу минулих років у сумі 15511,5 тис.грн. ВАТ „ДМЗ ім. Петровського” та сплати поточних платежів ДП ВО „Південний машинобудівний завод ім. О.М. Макарова” у сумі 16246,6 тис.грн., яке у 2004 році мало пільгу по сплаті цього податку.

Місцевих податків і зборів у 2005 році отримано в сумі 19915,4 тис.грн. при плані 19645,6 тис.грн., що на 269,8 тис.грн., або 1,4% перевищує планові показники та на 715,3 тис.грн., або 3,7% більше проти 2004 року.

Збільшення надходжень проти запланованих забезпечено ростом надходжень таких податків і зборів:

- податку з реклами – на 55,5 тис.грн. через збільшення об’єктів оподаткування;

- комунального податку – на 719,0 тис.грн., в основному, за рахунок погашення заборгованості минулих років ВАТ “ДМЗ ім. Петровського” у сумі 519,2 тис.грн. та збільшення чисельності працюючих на підприємствах і організаціях міста (середньооблікова чисельність працюючих у 2004 році – 364,1 тис.чол., у 2005 році – 371,9 тис.чол.);

- збору за використання місцевої символіки - на 0,4 тис.грн. через збільшення обсягів виробленого Дніпропетровським телебаченням комерційного інформаційного продукту з використанням символіки міста;

- збору за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі – на 12,4 тис. грн. за рахунок збільшення кількості наданих дозволів (2004 рік – 940 од., 2005 рік – 1025 од.).

Не отримано до запланованих сум ринкового збору – 409,6 тис.грн. і збору за припаркування автотранспорту – 107,8 тис.грн.

Не виконання запланованих сум та зменшення надходжень по:

- ринковому збору відбулося за рахунок зменшення його надходжень від КП “Центральний ринок” на 576,0 тис.грн. (2004 рік – 5029,7 тис.грн., 2005 рік – 4453,7 тис.грн.). В теперішній час проводиться комплексна перевірка зазначеного ринку по виявленню причин зниження надходжень ринкового збору;

- збору за паркування автотранспорту – за рахунок зменшення надходжень від МКП “Міськавтопарк” на 100,2 тис.грн., в тому числі від продажу абонементів – на 355,6 тис. грн. (2004 рік – 653,4 тис. грн., 2005 рік – 297,8 тис.грн.) у зв’язку з тим, що починаючи з ІІ кварталу 2005 року придбання цих абонементів не є обов’язковим для суб’єктів господарювання, які виявили бажання здійснювати пасажирські перевезення.

По платі за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності при плані 38707,3 тис.грн. фактично отримано 38883,7 тис.грн., що на 176,4 тис.грн. перевищує планові показники та на 12549,2 тис.грн. фактичні надходження за 2004 рік. На перевиконання зазначеного дохідного джерела вплинуло збільшення вартості торгових патентів на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу в 1,5 рази, згідно з Законом України „Про внесення змін до Закону України „Про Державний бюджет України на 2005 рік” та деяких інших законодавчих актів України”, при цьому кількість придбаних торгових патентів в цілому по місту зменшилася на 25 шт. (01.01.06 - 1889, 01.01.05 – 1914).

Плати за оренду майнових комплексів та іншого майна, що у комунальній власності, надійшло у сумі 2736,4 тис.грн., при плані 2540,0 тис.грн., або на 196,4 тис.грн. більше планових призначень 2005 року та на 2268,7 тис.грн. більше фактичних надходжень 2004 року, за рахунок того, що у 2005 році до зазначеного дохідного джерела крім плати за оренду цілісних майнових комплексів чотирьох об'єктів: ТОВ „Готель „Дніпропетровськ”, ДКП КДЦ „Салют”, МДК КПП „Сінема” і МКП кінотеатр „Січ” зараховувалися надходження 30,0% від суми отриманої орендної плати за здачу в оренду майна, що перебуває на балансовому обліку підприємств комунальної власності територіальної громади міста, у відповідності із рішенням міської ради від 08.12.04 № 47/22 „Про зміни та доповнення до Порядку передачі в оренду нежитлових приміщень, що перебувають у комунальній власності територіальної громади міста”.

Планові показники по адміністративних штрафах та інших санкціях виконані у сумі 441,4 тис.грн при плані 399,1 тис.грн., або більше на 42,1 тис.грн. та на 94,2 тис.грн. проти фактичних надходжень за 2004 рік за рахунок активізації роботи адміністративних комісій при міськ(рай)виконкомах.

Річні планові призначення по платі за реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності перевиконані на 40,6 тис.грн. (план – 935,0 тис.грн., факт – 975,6 тис.грн.) за рахунок збільшення кількості реєстраційних дій.

Плати за користування надрами місцевого значення надійшло у сумі 907,7 тис.грн. при плані 901,7 тис.грн., або на 6,0 тис.грн. більше планових призначень 2005 року та на 235,87 тис.грн. більше фактичних надходжень 2004 року за рахунок зростання потреби у видобутку щебеню для будівництва та одноразового надходження цієї плати від підприємства „Дніпропетровська технічна дільниця водних шляхів” в сумі 166,7 тис.грн.

Виконані річні плани по збору за спеціальне використання лісових ресурсів місцевого значення на 150,0% (план-0,4 тис.грн., факт – 0,6 тис.грн.), платі за державну реєстрацію, крім плати за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності – на 120,0% (план - 5,0 тис.грн., факт – 6,0 тис.грн.), фіксованому сільськогосподарському податку – на 126,4% (план – 5,3 тис.грн., факт – 6,7 тис.грн.), платі за утримання дітей у школах-інтернатах – на 110,5% (план – 37,0 тис.грн., факт – 40,9 тис.грн.).

При запланованих обсягах надходжень спеціального фонду бюджету міста на 2005 рік у сумі 184140,4 тис.грн. фактично надійшло 174725,2 тис.грн., тобто виконання становить 94,9% до уточненого плану на рік.

У порівнянні з 2005 роком надходження власних доходів спеціального фонду бюджету міста збільшилися на 38752,8 тис.грн., або 44,7% (факт 2005 року – 125519,7 тис.грн., факт 2004 року – 86766,9 тис.грн.), за рахунок таких джерел: податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 5324,7 тис.грн., збору за забруднення навколишнього природного середовища – на 3211,5 тис.грн., цільового фонду міської ради – на 2434,5 тис.грн., надходжень від продажу землі – на 14291,2 тис.грн., надходжень від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності – на 21500,5 тис.грн.

По податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів при плані 18645,6 тис.грн. фактично отримано 18587,5 тис.грн., або 99,7%, не виконання за рахунок не скорочення податкового боргу у сумі 334,4 тис.грн. (Автогосподарство УМВС України у Дніпропетровській області – 203,6 тис.грн.). У порівнянні з 2004 роком надходження збільшилися на 5324,7 тис.грн., або на 40,1%, в основному, за рахунок збільшення ставок цього податку, згідно з Законом України „Про внесення змін до Закону України „Про Державний бюджет України на 2005 рік” та деяких інших законодавчих актів України”.

По збору за забруднення навколишнього природного середовища при плані 4224,6 тис.грн. фактично отримано 5071,8 тис.грн., що на 272,6 тис.грн., або на 20,1% перевищує планові показники та на 3211,5 тис.грн., або в 2,7 разів більше фактичних надходжень за 2004 рік, в основному, за рахунок сплати податкового боргу минулих років ВАТ „ДМЗ ім. Петровського” в сумі 433,6 тис.грн. (залишок податкового боргу на 01.01.06 – 417,4 тис.грн.) та Придніпровською ТЕС ВАТ „Дніпроенерго” - 841,8 тис.грн. (на 01.01.06 – 4976,9 тис.грн.).

У 2005 році забезпечено виконання планових показників до бюджету розвитку в сумі 50082,3 тис.грн. при плані 46536,4 тис.грн., або виконання становить 107,6%.

До бюджету розвитку у 2005 році зараховувалися дивіденди, нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у комунальній власності - 9,1 тис.грн., надходження від продажу землі – 18346,8 тис.грн., надходження від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності – 24321,1 тис.грн. та кошти, одержані із загального фонду до бюджету розвитку (спеціального фонду) – 7405,3 тис.грн.

Надходження від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності отримано у сумі 24321,1 тис.грн., або 100,1% до плану, у порівнянні з 2004 роком вони збільшилися на 21500,5 тис.грн., або в 8,6 разів (2004 рік – 2820,6 тис.грн.), в основному за рахунок того, що у 2005 році відбувся продаж на аукціоні незавершеного будівництва готельного комплексу „Парус” на суму 19482,3 тис.грн.

Надходжень від продажу землі отримано у сумі 18346,8 тис.грн., або 131,7% до плану, у порівнянні з 2004 роком вони збільшилися на 14291,2 тис.грн., або в 4,5 разів (2004 рік – 4055,6 тис.грн., 2005 рік – 18346,8 тис.грн.), в основному, за рахунок продажу земельної ділянки несільськогосподарського призначення ТОВ „Метро Кеш Кері Україна” на суму 11578,9 тис.грн.

До бюджету міста отримано дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у комунальній власності у сумі 9,1 тис.грн. від ЗАТ „Екоцентр” – 1,7 тис.грн., ТОВ „Спортленд” – 7,4 тис.грн.

Власні надходження бюджетних установ виконані в сумі 46236,2 тис.грн. при уточненому плані на рік 47561,2 тис.грн., або 97,2%.

До цільового фонду бюджету міста при плані на рік 23000,0 тис.грн. надійшло коштів у сумі 12877,4 тис.грн, або 56,0 % до річного плану, з них надходжень від залучених на договірних засадах коштів підприємств, установ та організацій міста – 11366,7 тис.грн.; плати за резервування земельних ділянок – 819,9 тис.грн., коштів, що залучаються управлінням транспорту міської ради на договірних засадах, – 102,6 тис.грн., інших надходжень – 588,2 тис.грн.

Планові показники доходів загального фонду Державного бюджету, за рахунок яких здійснюється перерахування дотацій вирівнювання місцевим бюджетам по місту виконані у сумі 3351287,6 тис.грн., при плані 3372975,1 тис.грн., або 99,4%.

Не виконання планових призначень Державного бюджету відбулося, в основному, за рахунок податків і зборів, контроль за стягненням яких покладено на Дніпропетровську регіональну митницю – 69979,6 тис.грн. Тільки планові призначення по вивізному миту не виконані на 104377,3 тис.грн. (план – 133381,0 тис.грн., факт – 29003,7 тис.грн.).

За станом на 01.01.06 податковий борг до бюджетів усіх рівнів складає 85359,6 тис.грн., в тому числі до бюджету міста 9412,0 тис.грн. і у порівнянні з початком року збільшився до бюджетів усіх рівнів на 39438,7 тис.грн., а до бюджету міста скоротився на 1822,2 тис.грн. (на 01.01.05 борг до бюджетів усіх рівнів - 45920,9 тис.грн., в т. ч. до бюджету міста - 11234,2 тис.грн.).

За станом на 01.01.06 податковий борг до бюджетів усіх рівнів підприємств комунальної власності територіальної громади міста складає 6600,4 тис. грн., у тому числі до бюджету міста – 2419,6 тис.грн. і у порівнянні з початком року збільшився до бюджетів усіх рівнів на 3711,8 тис.грн. (в основному, за рахунок передачі з обласної комунальної власності ДП ОКП «Дніпротеплоенерго» із заборгованістю за станом на 01.01.06 2253,7 тис. грн.), у тому числі до бюджету міста – на 219,0 тис.грн.

При загальному зменшенні податкового боргу до бюджету міста допущено його ріст по податку з доходів фізичних осіб на суму 2206,8 тис.грн. (01.01.05 – 450,2 тис.грн., 01.01.06 – 2657,0 тис.грн.) за рахунок донарахувань за актами перевірок державних податкових інспекцій міста (Дніпропетровської філії товарної біржі “Еверест” – 1509,2 тис.грн., АКБ “Прем’єрбанк” – 168,4 тис.грн., ПП Гайдай – 207,5 тис.грн., ПП Єпов – 86,0 тис.грн.).

Протягом 2005 року КВП „Дніпропетровський комбайновий завод” сплачено у рахунок погашення податкового боргу за 2005 рік платежів плати за землю в сумі 2034,0 тис.грн., з яких 900,0 тис.грн. за рахунок реалізації майна.

Кількість підприємств і організацій, які порушують діюче законодавство про оплату праці в Україні та платять її у розмірі менше мінімальної, за результатами звітності за ІV квартал 2005 року (за даними Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області) у місті зменшилася на 67,9 % і становить 1573 проти 4893 - за станом на 01.01.05. Середня заробітна плата по зазначених підприємствах дещо збільшилась і становить на 01.01.06 238,94 грн. проти 142,16 грн. за станом на 01.01.05.

3.3 Аналіз звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська

за 2005 - 2006 роки

За 2006 рік до бюджету міста надійшло доходів у сумі 1351588,0 тис.грн. при уточненому плані 1396941,8 тис.грн., або 96,8%, не виконання становить 45353,8 тис.грн. До загального фонду бюджету міста за 2006 рік надійшло доходів з урахуванням офіційних трансфертів у сумі 1057946,8 тис.грн. виконання планових показників забезпечено на 97,1%, до спеціального фонду – 293641,2 тис.грн. та 95,5 % відповідно.

Таблиця 3.7

Доходна частина бюджету м. Дніпропетровська у 2006 році, тис.грн.

У порівнянні з 2005 роком надходження власних доходів спеціального фонду бюджету міста збільшилися на 118915,9 тис.грн., або 68,1% (факт 2005 року – 174725,3 тис.грн., факт 2006 року – 293641,2 тис.грн.), за рахунок таких джерел: податку з власників транспорту 8668,3 тис.грн., цільового фонду міської ради – на 7296,2 тис.грн., власних надходжень бюджетних установ – на 7878,2 тис.грн., офіційних трансфертів – на 111863,3 тис.грн. тощо.

Страницы: 1, 2, 3, 4