Курсовая работа: Мероприятия по совершенствованию финансового планирования на предприятии

Время оборота оборотных средств в 2005 году по сравнению с 2004 сократилось на 7,29 дней, нормируемых оборотных средств - увеличилось на 1,25 дней.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости по формуле:

КоОС = П/ОС

КоОС =854085:2565306=3,33 (в 2004г.);

КоОС =944618:2645937=3,57 (в 2005 г.).

КоНОС = П/НОС

КоНОС = 854085:117664=7,26 (в 2004г.);

КоНОС = 944618:133422=7,08 (в 2005г.).

Оборачиваемость оборотных средств в 2005 году превысила оборачиваемость оборотных средств в 2004 году, по нормируемым оборотным средствам наблюдалась обратная картина. Следовательно, предприятию необходимо пересмотреть подходы к нормированию оборотных средств с целью повышения его эффективности.

Рассмотрим состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности:

Таблица 2.5

Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Флорида»

На данном предприятии дебиторская задолженность очень мала. Это обусловлено тем, что почти все сделки проводятся через предварительную оплату.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия (табл. 2.6).

Таблица 2.6.

Деловая активность «ООО Флорида»

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

К1 =N/ rрср где

Ν- выручка от реализации продукции;

rрср – средняя за период кредиторская задолженность.

К1(2004)=29849/10895=2,7

К1(2005)=33228/18098=1,8

Средний срок оборота кредиторской задолженности:

365 К2(2004)=365/2,7=135,2

3 Мероприятия по совершенствованию финансового планирования на предприятии

Целью финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.

Все аспекты деятельности предприятия, отраженные в финансовом, налоговом и управленческом типах учета, поддаются управлению с помощью методов, наработанных мировой практикой, совокупность которых и составляет систему управления финансами.

Основными стратегическими задачами разработки финансовой политики предприятия являются:

·  максимизация прибыли предприятия;

·  оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

·  достижение прозрачности финансово - экономического состояния предприятий для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;

·  обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

·  создание эффективного механизма управления предприятием;

·  использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

В рамках этих задач необходимо выполнить следующие мероприятия по ряду направлений в области управления финансами:

·  проведение рыночной оценки активов;

·  разработка мер по снижению не денежных форм расчетов;

·  проведение анализа положения предприятия на рынке и выработка стратегии развития предприятия;

·  проведение инвентаризации имущества и осуществление реструктуризации имущественного комплекса предприятия.

Следует отметить тот факт, что при разработке эффективной системы управления финансами постоянно возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия, наличия достаточного уровня денежных средств для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности предприятия.

В целях выработки кредитной политики предприятия необходимо провести анализ структуры пассива баланса и уровень соотношения собственных и заемных средств.

На основании этих данных предприятие решает вопрос о достаточности собственных оборотных средств либо об их недостатке. В последнем случае принимается решение о привлечении заемных средств, просчитывается эффективность различных вариантов.

В отдельных случаях предприятию целесообразно брать кредиты и при достаточности собственных средств, так как рентабельность собственного капитала повышается в результате того, что эффект от вложения средств может быть значительно выше, чем процентная ставка.

Предприятию может быть выгодно взять вексельный кредит, при этом следует сравнить процентные ставки по векселю и кредиту.

Финансовой службе предприятия необходимо:

·  рассчитать потребность в заемных средствах (при ее отсутствии возможную выгоду от их привлечения);

·  правильно выбрать кредитную организацию (учитывая наличие лицензии, размер процентной ставки, способы ее расчета - сложным процентом или простым процентом, сроки погашения, формы выдачи, репутацию на рынке ценных бумаг, условия пролонгации кредитов и т.д.);

·  составить план погашения заемных средств и расчет процентной суммы с учетом особенностей налогообложения прибыли.

Управление оборотными средствами (денежными средствами, рыночными ценными бумагами), дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью, начислениями и другими средствами краткосрочного финансирования (кроме производственных запасов), а также решение вопросов по этим проблемам требует значительного количества времени, и на этом направлении наиболее ярко проявляется основная проблема управления финансами: выбор между рентабельностью и вероятностью неплатежеспособности (стоимость активов предприятия становится меньше его кредиторской задолженности).

Финансовой службе предприятия целесообразно постоянно контролировать очередность сроков финансирования активов, выбирая один из нескольких существующих на практике способов:

·  хеджирование (компенсация активов обязательствами при равном сроке погашения);

·  финансирование по краткосрочным ссудам;

·  финансирование по долгосрочным ссудам;

·  финансирование преимущественно по краткосрочным ссудам (агрессивная политика).

В настоящих условиях предприятие может поддерживать обеспеченность взятых ссуд следующими методами:

·  увеличение доли ликвидных активов;

·  удлинение сроков, на которые выдаются ссуды предприятию.

Однако следует учесть, что эти методы ведут к снижению прибыльности:

·  в первом - путем вложения средств в малоприбыльные активы;

·  во втором - посредством возможности выплаты процентов по ссуде в период наличия собственных средств.

Кроме того, может быть применен метод финансирования за счет откладывания выплат по обязательствам, однако существуют пределы, установленные законодательством, до которых предприятие может относить сроки платежей.

В результате анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности с учетом их нормативных значений необходимо принять решения о замене не денежных форм расчетов или, по крайней мере, об установлении их оптимального критического уровня на основе анализа эффективности вексельных расчетов или операций по переуступке прав требования долга.

В результате такого анализа необходимо провести полную инвентаризацию задолженности в целях реализации возможности взаимного погашения либо ее реструктуризации или провести анализ и списание безнадежных долгов и невостребованных сумм. В ряде случаев предприятию следует начать претензионную работу или обращаться с исками в арбитражный суд.

Планово-экономическим службам (ПЭО) целесообразно периодически проводить анализ структуры издержек производства, производя сравнение с различного рода базовыми данными и изучая природу отклонений от них.

При разработке учетной политики ПЭО, совместно с бухгалтерией следует правильно выбрать базу для распределения косвенных расходов между объектами калькулирования либо выбрать метод отнесения косвенных расходов на себестоимость реализованной продукции.

В целях создания предпосылок для эффективной аналитической работы и повышения качества принимаемых финансово - экономических решений необходимо четко определить и организовать раздельный управленческий учет затрат по следующим группам:

·  переменные затраты, которые возрастают либо уменьшаются пропорционально объему производства. Это расходы на закупку сырья и материалов, потребление электроэнергии, транспортные издержки, торгово-комиссионные и другие расходы;

·  постоянные затраты, изменение которых не связано непосредственно с изменением объемов производства. К таким затратам относятся амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная плата, затраты на содержание аппарата управления, административные расходы и др.;

·  смешанные затраты, состоящие из постоянной и переменной части. К таким затратам относятся, например, затраты на текущий ремонт оборудования, почтовые и телеграфные расходы и др.

Следует учесть, что провести определенную границу между переменными и постоянными затратами достаточно сложно. Например, в затратах на электроэнергию может быть как переменная составляющая, непосредственно зависящая от объемов производства, так и постоянная связанная, например, с освещением помещений, работой охранных систем, компьютерных сетей и т.п. Во всех случаях целесообразно стремиться к такой организации учета, при которой вся совокупность затрат четко разделена по названным группам. В случае решения этой проблемы на предприятии возникнут условия для проведения углубленного операционного анализа (анализ безубыточности, текущий функционально - стоимостный анализ и функционально - стоимостный анализ на будущие периоды).

Информационной базой для расчетов по определению вышеупомянутых групп затрат и разработки амортизационной политики являются бухгалтерские группировочные ведомости по учету затрат, журналы - ордера, отчеты цехов и структурных подразделений.

Заключение

Финансовая политика обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъёкта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием.

Таким образом, финансовая политика оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъёкта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Данная курсовая работа имела целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью до наоборот, однако, с учетом того, что до перестройки наша страна в течение многих лет являлась ярким примером авторитарной директивно-плановой экономики, то процесс планирования производственно-коммерческой деятельности предприятия и основных рыночных показателей имеет под собой многолетний опыт. Разумеется, с наступлением этапа реформ в нашем государстве изменились как методы планирования, так и его задачи.

Список использованной литературы

1.  Анисова Н.А. Стратегия развития предприятия. - Екатеринбург: Сред.-Урал.кн.издательство, 2004. – 105 с.

2.  Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учеб. Курс. – Киев: Ника-Центр: Эльга, 2005. – 305 с.

3.  Бобылева А.З. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 218 с.

4.  Большаков C.В. Финансовая политика и финансовое регулирование предприятия // Финансы, 2005. - № 11. – с.28-35.

5.  Глазунов В.Н. Финансовый анализ в управлении доходами предприятия // Экономист, 2006. - № 1. – с.54-57.

6.  Карасева И.М. Финансовый менеджмент. – М.: Омега, 2006. – 335 с.

7.  Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: Учеб-справочн. Пособие. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2006. – 400 с.

8.  Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 415 с.

9.  Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 288 с.

10.  Марочкина В.М. Основы финансового менеджмента на предприятии. – Минск, 2005. – 188 с.

11.  Практикум по финансовому менеджменту/Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2005. – 269 с.

12.  Ревенков А.И. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления // Финансы, 2005. - № 3. – с.10-11.

13.  Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 639 с.

14.  Слепов В.А. Финансовая политика компании. – М.: Экономистъ, 2005. – 283 с.

15.  Финансовый менеджмент./Под ред. Л.А. Мочалова. - Барнаул: Издательство ААЭП, 2006. – 251 с.

16.  Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – Барнаул: Издательство ААЭП, 2005. – 183 с.

17.  Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – Барнаул: Издательство ААЭП, 2006. – 203 с.

18.  Финансы./Под ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 501 с.

19.  Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и сервис, 2006. – 246 с.

20.  Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 478 с.

21.  Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 380 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 2005 год

Организация «ООО Флорида»

Вид деятельности розничная торговля

Организационно - правовая форма/форма собственности ООО

Единица измерения: тыс. руб.

Адрес: г.Барнаул, ул.Советской Армии,169

Руководитель ____________ Крылов Александр Сергеевич

Главный бухгалтер ____________ Лисенко Вера Борисовна

«17» марта 2006г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Учетная политика ООО «Флорида»

Утверждаю_____________Крылов А.С

01 января 2005года

ПОЛОЖЕНИЕ Об учетной политике ООО «Флорида» на 2005г.

1.  ОБЩИЕ ПОЛОЛЖЕНИЯ

1.1  Бухгалтерский учет ООО «Флорида» ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности ПБУ 1/94 в Российской Федерации и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них.

1.2  Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

1.3  Задачами бухгалтерского учета являются:

-  формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации;

-  обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

-  своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

1.4  Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

1.5  Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

1.6  Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки тварно – материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств.

1.7  Главный бухгалтер организации не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

2.  МЕТОДИКА УЧЕТА

2.1  В организации не относятся к основным средствам, а относятся к МБП, средства стоимостью за единицу на дату приобретения ниже 50-кратного размера установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда.

2.2  Стоимость основных средств организации погашается путем начисления износа (амортизации) по ним. При этом амортизационные отчисления по основным средствам производятся по стандартным нормам.

2.3  Стоимость МБП, находящихся в эксплуатации, погашается организацией путем начисления износа в размере 50% стоимости при передаче их со склада в эксплуатацию.

2.4  Стоимость нематериальных активов организации, чья стоимость с течением времени падает, погашается путем начисления амортизации.

2.5  В организации, с целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется вариант оценки материалов себестоимости единицы приобретения.

2.6  В организации для группировки затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции и формирование производственного результата используется традиционно-калькуляционный вариант учета затрат в производство на счете 20 «Основное производство» (позаказный метод) без применения счета 25 «Общепроизводственные расходы».

2.7  Базой распределения комплексных расходов является з/п производственных рабочих.

2.8  Готовая продукция отражается в балансе по нормативной (плановой) полной производственной себестоимости.

2.9  Моментом реализации в бухгалтерском учете считается момент отгрузки, а для целей налогообложения моментом реализации считается момент оплаты.

2.10  В организации выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере поступления денежных средств о покупателей (заказчиков) на расчетный счет организации.

2.11  Финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и других средств определяются за всю отгруженную продукцию (работ, услуг, средств), независимо от поступления денежной или натуральной выручки, по предъявлению счетов к оплате.

2.12  Затраты на ремонт основных средств списываются:

-  текущий ремонт – на затраты по производству отчетного периода;

-  капитальный ремонт - за счет источника финансирования (резерва на ремонт основных фондов).

2.13  Чистая прибыль организации распределяется и используется согласно дополнительным решениям учредителей.

2.14  Займы и кредиты, полученные организацией оцениваются с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода по договорам займа.

2.15  Предусмотрено образование резерва на отпуск промышленно-производственного персонала в размере 10% от основной заработной платы.

3.  ТЕХНИКА УЧЕТА

3.1  В организации бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе.

3.2  Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по способам двойной записи.

3.3  Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с Рабочим (выбранным) планом счетов бухгалтерского учета.

3.4  Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии.

3.5  Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактических производственных расходов в рублях.

3.6  Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется по заказному методу.

3.7  Учет выпуска продукции ведется с использованием счета 37 «Выпуск продукции».

4.  ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

4.1  Бухгалтерский учет организации осуществляется бухгалтерией организации.

4.2  Бухгалтерский учет организован по централизованной форме.

4.3  Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями организации.

Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в организации создается система внутрихозяйственного контроля (разделение функций по ведению бухгалтерского учета, установление ответственности каждого работника организации, система утверждений, использование бланков строгой отчетности, организация хранения ценностей, проверки, повышение квалификации работников, организация внутреннего аудита и службы информационной безопасности).

Рассмотрено и одобрено решением

Собрания учредителей

Протокол № 01 от 01 января 2005 г.

Председатель собрания_______________

Секретарь собрания__________________