Вид изделий	База распределения (согласно учётной политике)	Общепроизводственные расходы
Вид изделий	База распределения (согласно учётной политике)	Процент распределения	Сумма
Куртки	456847	57,12	210856
Комбинезоны	342635	42,84	158142
Брак	286	0,04	132
ИТОГО	799768	100,00	369130

Операция 71.

Установим цены на куртки – 960 руб., на комбинезоны – 718 руб./шт. Определим выручку:

- куртки – 1900*960 = 1824000 руб.

- комбинезоны – 1600*718 = 1148800 руб.

НДС:

- куртки – 1824000/1,18*0,18 = 278237 руб.

- комбинезоны – 1148800/1,18*0,18 = 175241 руб.

К операции 73, 74.

При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетной цены возьмем учетную себестоимость.

К операции 84.

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

Дебетовый оборот – 641900 руб.

Кредитовый оборот – 500900 руб.

Следовательно, сумма убытка, полученного за месяц равна 141000 руб.

Она списывается Дт99 – Кт91.

К операции 85.

По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Дебетовый оборот – 2854802 руб.

Кредитовый оборот – 3015387 руб.

Следовательно, сумма прибыли, полученной за месяц равна 160585 руб.

Она списывается Дт90 – Кт99.

К операции 86.

Прибыль за месяц равна:

160585 – 141000 = 19585 руб.

Налог на прибыль по ставке 20% равен:

19585*0,2 = 3917 руб.

Чистая прибыль равна:

19585 – 3917 = 15668 руб.

Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Далее необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять из «самолетиков» по соответствующим счетам»). Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

Таблица 14

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20ХХ г.

Код	Наименование синтетического счета	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
счета
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства	7 396 600		959000	640000	7 715 600
02	Амортизация основных средств		2 200 000	90000	110000		2 220 000
04	Нематериальные активы	55537		111100		166 637
05	Амортизация нематериальных активов		10000		600		10 600
08	Вложения во внеоборотные активы			1070100	1070100	0
10	Материалы	340 000		716300	838487	217 813
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			331722	331722	0
20	Основное производство	125 000		2350094	2340094	135 000
23	Вспомогательные производства			163896	163896	0
25	Общепроизводственные расходы			369130	369130	0
26	Общехозяйственные расходы			225478	225478	0
28	Брак в производстве			6767	6767	0
43	Готовая продукция	1 000 000		2382681	2378282	1 004 400
44	Расходы на продажу	0		10300	10300	0
50	Касса	10000		708500	710100	8 400
51	Расчетные счета	4906666		3592800	4436496	4 062 970
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 100 000	3212436	2160462		48 026
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	600000		3473400	3572800	500600

66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		500000		1900		501 900
68	Расчеты по налогам и сборам		200 000	531722	662422		330 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		300 800	310800	287550		277 550
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		700 000	816000	1075000		959 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	5000		10100	15100	0
75	Расчеты с учредителями			27	300		273
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		22000	15260	35260		42 000
80	Уставный капитал		5 000 000				5 000 000
82	Резервный капитал		402 203				402 203
83	Добавочный капитал		1 000 000				1 000 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		3 003 800	300			3 003 500
90	Продажи			3015387	3015387		0
91	Прочие доходы и расходы			641900	641900		0
96	Резервы предстоящих расходов						0
99	Прибыли и убытки			144917	160586		15668
Итого:		14 438 803	14 438 803	25 260 118	25 260 118	13 811 421	13 811 421

Далее составим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20, 60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетам аналитического учета.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6