Курсовая работа: Аудиторская проверка правильности оценки производственных запасов (по материалам ООО "Керамик" ст. Выселки)

Таблица 7 Нарушения, связанные с оформлением первичных документов

Нарушений в оформлении первичных документов не обнаружено.

Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводится с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в таблице 8.

Таблица 8 Проверка наличия первичных документов

Нарушений нет.

Проводим проверку правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям на основании карточки счета 10,2. (таблица 9).

Таблица 9 Операции по материальным ценностям

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям замечаний нет.

Имеются замечания по отражению сумм по счетам бухучета - сумма авансового отчета посчитана трижды. Необходимо внести изменения красным сторно.

Проверяем правильность исчисления НДС по поступившим материалам в таблице 10.

Таблица 10 проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам

По правильности исчисления НДС по поступившим материалам нарушений нет.

3.4 Обобщение материалов аудита

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности. (Таблица 11).

Таблица 11 Обобщающие результаты

Проведен аудит материально-производственных запасов ООО "Керамик" за апрель 2008 года.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО "Керамик" Поволоцкая Л.А.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Проверяемая организация не имеет обособленного отдела внутреннего контроля, следовательно, рядовые работники бухгалтерии не имеют четкого представления о существующем контроле.

Складской учет не ведется, т.к предприятие не большое и в ведении складского учета нет необходимости, все поступающие материалы идут сразу в производственные цеха.

Лимитно-заборные карты на ГСМ отсутствуют. Водители за наличные берут ГСМ, а в бухгалтерию сдают авансовый отчет. Лимитно-заборные карты используются в тех случаях, когда ГСМ поступают от поставщика.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению учет материалов ведется по фактическим ценам на счете 10 "Материалы" и разбивается на субсчета, а фактически учет всех материалов ведется на счете 10.

Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.

При оформлении поступления материалов не было выявлено нарушений при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно и в полном объеме.

Бухгалтерский учет в ООО "Керамик" ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита МПЗ не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО "Керамик" бухгалтерского учета действующему законодательству.

В связи с влиянием, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемые к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.

Вывод

Цель работы достигнута, выражено мнение о достоверности и полноте отражения в бухгалтерской отчетности организации информации о материально-производственных запасах.

Задачи выполнены:

проверено состояние учета;

проверено соответствие фактического наличия ресурсов данным учета и потребностям организации;

проверена полнота и своевременность оприходования материальных ресурсов, законность и целесообразность расходования и их списания;

проверено качество инвентаризаций.

Список использованных источников и литературы

а) нормативные документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая: Федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 1460ФЗ: [принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: по сост. На 30 июня 2008 г. № 108-ФЗ] // Российская газета. - 1998. - №148).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон Российской Федерации от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ: [Принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: по сост.30 июня 2008 г. № 108-ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32.

3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон Российской Федерации от 07 августа 2001 г. № 119-ФЗ.

4. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон Российской Федерации от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ: [принят государственной думой 14 янв. 1998 г.: одобр. Советом федерации от 28 янв. 1998 г.: по сост. На 29 апреля 2008 г. в ред. № 58-ФЗ]

5. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н (ред. № 26н от 26.03.07).

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. - М., "Издательство ЭЛИТ",

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01: утв. Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н (в ред. От26.03.07 № 26н) // Методические указания. - 2008. - С.63-67.

8. Правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита". Утверждено постановлением Правительства РФ от 23 Сентября 2002 г. № 696.

9. Правило (стандарт) № 4 №Существенность в аудите". Утверждено постановлением Правительства РФ от 23 Сентября 2002 г. № 696.

10. Правило (стандарт) № 7 "Внутренний контроль качества аудита". Утверждено постановлением Правительства РФ от 04 июля 2003 г. № 405.

11. Правило (стандарт) № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом". Утверждено постановлением Правительства РФ от 04 июля 2003 г. № 405.

б) литература:

1. Анализ хозяйственной деятельности: учеб пособие/ [Бариленко В.И. и др.]; под ред. В.И. Бариленко. - М.: Издательство "Омега Л", 2009. - 414 с.: ил., табл.

2. Аудит: Учебник для вузов/В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф.В. И Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. - 583 с.

3. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Серия "Высшее образование". - Ростов н/Д: Феникс, 2003. - 608 с.

4. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учеб. пособие. - М.: Высшее образование, 2005. - 447 с.

5. Краткий курс лекций для подготовки студентов к итоговой государственной аттестации по специальности 080109.65 - "Бухгалтерский учет, анализ и аудит": учеб. пособие / Н.В. Климова, С.А. Касьянова, А.Ф. Кузина. - Краснодар: Экоинвест, 2009. - 184 с.

6. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.

7. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 368 с. - (Высшее образование).

8. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие для вузов / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев - Изд.4-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 382 с.

9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 410 с.