Проверяемая организация	ООО «ДЛ-Холдинг»
Период аудита	с 18.01.2010 по 22.01.2010 г.
Количество человеко-часов	105
Руководитель аудиторской группы	Степанов И.П., аудитор, аттестат №4646
Состав аудиторской группы	Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.
Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности	5%
Планируемый уровень существенности	159700 тыс. руб

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Прим.
1. Аудиторский риск
1.1	Расчетные модули	19.01.10-20.01.10	Зайцев В.Н.	Аналитический обзор
1.1.1	Аудиторский риск	19.01.10-20..01.10	Зайцев В.Н.	Аналитический обзор
2. Уровень существенности
2.1	Расчетные модули	19.01.10-20.01.10	Зайцев В.Н.	Аналитический обзор
2.1.1.	Уровень существенности	19.01.10-20.01.10	Зайцев В.Н.	Аналитический обзор
3. Аудит операций на расчетном счете
3.1	Аудит операций на расчетном счете	20.01.10-21.01.10	Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.1	Проверка правильности организации учета операций на расчетном счете	20.01.10-21.01.10	Степанов И.П., Воробьев Е.К.,	Аналитические таблицы
3.1.2	Проверка правильности проведения и учета операций на расчетном счете	20.01.10-21.01.10	Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.3	Проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности	20.01.10-21.01.10	Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.4	Проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок	20.01.10-21.01.10	Воробьев Е.К.,	Аналитические таблицы
3.1.5	Проверка правильности информации о расчетных счетах	20.01.10-21.01.10	Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.6	Проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке	20.01.10-21.01.10	Степанов И.П..	Аналитические таблицы
3.1.7	Проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета	20.01.10-21.01.10	Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.8	Проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет	20.01.10-21.01.10	Воробьев Е.К.	Аналитические таблицы
3.1.9	Проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения	20.01.10-21.01.10	Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.10	Проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня	20.01.10-21.01.10	Степанов И.П., Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.11	Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период	21.01.10-22.01.10	Воробьев Е.К., Зайцев В.Н.	Аналитические таблицы
3.1.12	Архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета	21.01.10-22.01.10	Степанов И.П.	Отчет

Директор _______________ В.И. Павлова

Руководитель аудиторской проверки _______________ И.П. Степанов

11.01.2010г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

ЗАПРОС БАНКУ, ОБСЛУЖИВАЮЩЕМУ ООО «ДЛ-ХОЛДИНГ»

О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ НА КОНЕЦ ФИНАНСОВОГО ГОДА

ОАО «Социнвестбанк»

Батыршину И.Я.

Исх. № 231

19.01.2010

Глубокоуважаемый Иван Яковович!

в связи с обязательной ежегодной аудиторской проверкой, которую проводит в нашей организации аудиторская организация ООО «Аудитор», и в соответствии с п.22 правила (стандарта) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» просим Вас незамедлительно предоставить в распоряжение наших аудиторов информацию, касающуюся сальдо по всем счетам, открытым нами в Вашем банке, по состоянию на 31.12.2009г.

Данную информацию просим Вас подготовить по форме, прилагаемой к настоящему письму, и передать не позже 20.01.2010г. в ООО «Аудитор» на имя Степанова Ивана Петровича в форме факсимильной связи по следующим реквизитам 257-38-24.

В случае задержки или невыполнения нашей просьбы у нашей организации могут возникнуть проблемы во взаимоотношениях с нашими аудиторами.

Заранее благодарим Вас за оперативный ответ.

Директор ______________ В.И. Павлова

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж

Исх. № 35

21.01.2010г.

г.Уфа

ООО «Аудитор»

И.П. Степанов

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ

исправления нарушений, выявленных в результате аудита

ООО «ДЛ-Холдинг»

Период аудита с 01.01.2009 по 31.12.2009 г.

№

п/п

Вид нарушения

Причина нарушения

Исправительная

запись

Рекомендация

по недопущению нарушений впредь

Отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки

Документы учтены у банка, отсутствие штампа

Проверка всех приложенных к выписке оправдательных документов, присутствие на всех выписках отметки банка

Некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов

Расхождение мнения о правильности ведения учета расчетного счета

Внесены исправительные корректирующие проводки

Руководитель аудиторской группы ________И.П. Степанов

ПРИЛОЖЕНИЕ З

ПИСЬМО АУДИТОРУ ОТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

Исх. № 35

21.01.2010г.

ООО «Аудитор»

И.П. Степанов

Глубокоуважаемый Иван Петрович!

Настоящее информационное письмо составлено в связи с проводимой Вами аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности ООО «ДЛ-Холдинг» за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. с целью установления достоверности бухгалтерской отчетности ООО «ДЛ-Холдинг» и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Мы заявляем, что мы знакомы с требованиями подготовки бухгалтерской отчетности исходя из ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

Мы подтверждаем, основываясь на наших знаниях и представлениях по данному поводу, что: нарушений порядка подготовки бухгалтерсокй отчетности не было обнаружено.

Мы предоставили Вам все регистры бухгалтерского учета и сопровождающие документы, а также стенограммы собраний акционеров и заседаний Совета директоров.

Мы подтверждаем полноту предоставленной информации, касающейся связанных с ООО «ДЛ-Холдинг» контрагентов.

Бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а также пропусков, т.е., по нашему мнению, данные представлены полностью.

Директор ________________ В.И. Павлова

ПРИЛОЖЕНИЕ И

Исх. № 38

21.01.2010 г.

ООО «ДЛ-Холдинг»

Директору Павловой В.И.

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

Глубокоуважаемая Валентина Ивановна!

В соответствии с договором №5А от 08.01.2010 г. нами с 18.01.10 по 22.01.10 г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.09 по 31.12.09 г.

Лицо, осуществляющее аудит: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор», юр. адрес 450000, г.Уфа, ул. 50 лет СССР , д.9, корп.1, регистрационное свидетельство № 1037739256180 от 28.01.2003 г., лицензия № Е007842 от 05.01.2006 г..

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Фамилия, И.О. специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Степанов И.П	№ К 024024	Проверка правильности организации учета операций на расчетном счете, проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке, архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета.
2	Воробьев Е.К.	№ К 037890	Проверка правильности проведения и учета операций на расчетном счете, проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок, проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период.
3	Зайцев В.Н.	№ К 053890	Расчет аудиторского риска, уровня существенности, проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности, проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета, обобщение результатов пересчетов за проверяемый период.

Проверяемый экономический субъект: Общество с ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг», юр. адрес: 450077, г.Уфа, ул. Запотоцкого, 44., регистрационное свидетельство № 1040204591382 от 26.09.2007г., перечень должностных лиц: гл. бухгалтер Э.Р. Валишина.

Руководитель организации: директор Павлова В.И.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Э.Р. Валишина.

Общая информация

Аудиторская проверка имела следующие особенности:

- срок выполнения работы 5 рабочих дней,

- стоимость аудиторских услуг составляет 113513 руб. 00 коп., в том числе НДС 18919 руб. 00 коп.,

- оплата работ производится в следующем порядке: 25% от стоимости работ экономический субъект перечисляет в течение трех дней с даты начала работ, 75% от стоимости работ в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки начисляются пени в размере 3% от суммы платежа

Бухгалтерский учет проверяемой организации: выполняет главный бухгалтер Валишина Э.Р.

При проверке были рассмотрены организация учета расчетного счета на предприятии; сведения о наличии письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок, хозяйственные операции по поступлению и расходованию денежных средств с расчетного счета, выписки банка, тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета.

Методика аудиторской проверки. В соответствии с правилом (стандартом) «Аудиторская выборка» был рассчитан объем выборки и интервал. Следуя полученному результату выборки были проверены наличие выписки банка и приложенных к нему оправдательных документов, а также присутствие штампа, также выборочным методом проверены корреспонденция счетов. Тождественность данных выписок банка данным бухгалтерского учета была проверена выборочным методом. Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности проверена сплошным методом. Сведения об открытых и закрытых счетах предприятия были проверены сплошным методом.

Результаты аудиторской проверки

В ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:

- Отсутствие штампа банка о принятии документов для обработки на выписках банка от 23.01.09., 05.04.09., 06.04.09., на сумму 36800 руб. Данная ошибка является существенной, т.к. данный документ не был обработан банком, что означает возможное сокрытие прибыли предприятия, а соответственно и уменьшение налога на прибыль. Однако, при встречной проверки, обнаружилось, что данные документы были учтены у банка и к каким последствиям это не привело.

- Некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов. Данное искажение не является существенным.

Выводы и предложения

При последующем учете необходимо верное указывать корреспонденцию счетов, суммы выписок банка относить на тот момент, когда они имели место быть. Следить за наличием выписок банка, а также всех приложенных к ним оправдательных документов, присутствием штампов на каждой выписке.

Данные ошибки могли привести к искажению достоверности бухгалтерской отчетности на 36800 руб., что не превышает уровень существенности, однако, может привести к серьезным последствиям.

По заключении аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг» будет выдано модифицированное аудиторское заключение в части привлекающее внимание. Чтобы экономический субъект обратил внимание на ведение учета расчетного счета.

Руководитель группы аудиторов ______________ Степанов И.П.

Аудитор ______________ Воробьев Е.К.

Аудитор ______________Зайцев В.Н.

Аудиторский отчет получил:

Директор ООО «ДЛ-Холдинг» ______________ В.И. Павлова

21.01.2010г.

ПРИЛОЖЕНИЕ К

			Совету директоров ООО «ДЛ-Холдинг»
22.01.2010	№	23
г.Уфа

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по бухгалтерской отчетности

Аудитор

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор».

Место нахождения: 450000, г.Уфа, ул. 50 лет СССР, д.9, корп.1

Государственная регистрация: № 1037739256180 от 28.01.2003г.

Лицензия: № Е007842 от 05.01.2006г.выдана ООО «Аудитор» на основании Приказа Министерства Финансов Российской Федерации №98 от 05.05.05г. выдана на срок пять лет до 05.01.11 г.

является членом Аудиторской Палаты России (АПР).

Аудируемое лицо

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ДЛ-Холдинг»

Место нахождения: 450077, г.Уфа, ул. Запотоцкого, 44.

Государственная регистрация: № 1040204591382 от 26.09.2007г.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ООО «ДЛ_Холдинг» за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно. Бухгалтерская отчетность организации ООО «ДЛ-Холдинг» состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган организации ООО «ДЛ-Холдинг». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудитор»;

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации ООО «ДЛ-Холдинг» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к бухгалтерской отчетности, а именно на то, что необходимо корректно отражать хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

22.01.2010 г.

Директор ООО «Аудтор» ___________И.П. Степанов

Руководитель аудиторской проверки: ___________И.П. Степанов

Квалификационный аттестат аудитора

на право осуществления общего аудита

№ К 024024, выданный ЦАЛАК

Минфина РФ 27.02.07.

ПРИЛОЖЕНИЕ Л

АКТ

ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ

г. Уфа 22.01.2010г.

ООО «ДЛ-Холдинг», именуемый в дальнейшем «Заказчик», в лице Павловой Валентины Ивановны, действующей на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Аудитор», именуемый в дальнейшем «Исполнитель», в лице Степанова Ивана Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, составили настоящий акт о том, что Исполнитель оказал Заказчику следующие услуги по Договору об оказании аудиторских услуг №5А от 08.01.2010г.

№ п/п	Содержание услуг	Затраченное время
1	Проведение аудиторской проверки	21ч.
2	Оказание сопутствующих аудиту услуг (консультативные услуги в области бухгалтерского учета, консультативные услуги в области банковского, финансового и иного хозяйственного законодательства, услуги по осуществлению обзорных проверок, услуги по осуществлению согласованных проверок)	7ч.
3	Документальное оформление результатов	7ч.
Итого затрачено часов		35ч.

1. Исполнитель оказал услуги своевременно и в полном объеме. Заказчик по объему и качеству оказанных Исполнителем услуг претензий не имеет.

2. На основании п. 4.2. указанного Договора Заказчик полностью выполнит свои обязательства по оплате услуг Исполнителя в размере 113513 (Сто тринадцать тысяч пятьсот тринадцать рублей) 00 коп.

3. В соответствии с п. 4.4 указанного Договора после подписания настоящего акта Заказчик перечисляет Исполнителю сумму в размере 85134 (Восемьдесят пять тысяч сто тридцать четыре) рубля 75 коп., в том числе НДС 20% - 14189 (Четырнадцать тысяч сто восемьдесят девять) рублей 13 коп.

4. В соответствии с п.п. 1.7. Договора на оказание аудиторских услуг Заказчик должен подписать Акт, представленный Исполнителем, в течении 3 рабочих дней с момента получения. В случае если в течении указанного срока не будет подписан Заказчиком и Заказчик не представит в письменной форме возражений по Акту, односторонне подписанный Исполнителем Акт считается подтверждением надлежащего оказания аудиторских услуг по Договору.

5. Подписание Акта обеими Сторонами подтверждает надлежащее выполнение условий Договора об оказании аудиторских услуг.

6. Настоящий Акт составлен в двух экземплярах по одному для каждой из сторон.

Заказчик

Директор _________ В.И. Павлова

Исполнитель

Директор ________И.П. Степанов

Страницы: 1, 2, 3, 4