№ п/п	Дата	Наименование аудита	Сумма		Корреспонденция счетов				Прим.
					БУ		А
			БУ	А	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	18.06.07	Отпущены материалы на цеховые нужды	41667	41667	25	10	25	10	корр. пр-ка
2	24.06.07	Поступление материала на цеховые нужды	37500	37500	10	60	10	60	корр. пр-ка
3	26.06.07	Отпущены материалы на ремонт ОС	5000	5000	08	10	08	10	корр. пр-ка

На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

В организации разработаны могут быть собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создается соответствующий приказ.

Сопоставляются данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе.

Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	Суммы расходов, включенные в стоимость материалов
Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	По данным организации	По данным аудитора
…..	48 от 01.01.08	Согласно приложения	48450	0	45,50
…..	658 от 15.06.08	4256,30	4256,30	0	0

Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно - бухгалтер мог не верно отразить транспортные расходы.

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

N п/п	Содержание хозяйственной операции		Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами	Нормативный документ
1	Списаны затраты на изготовление тары		Д10 К20, 23, 29	Методические указания по учету МПЗ, п.187
2	Списаны затраты на приобретение тары поставщиком		Д10 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.187
3	Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в себестоимость продукции (затаривание происходит в производственных подразделениях)		Д20 К10	Методические указания по учету МПЗ, п.172 пп."а"
4	Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию		Д62 К10	Методические указания по учету МПЗ, п.173
5	Получена возвратная тараот покупателя		Д10 К62	Методические указания по учету МПЗ, п.176
6	Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары	Д91 К60		Методические указания по учету МПЗ, п.166
7	Оприходован залог за не возвращенную покупателем тару		Д62 К91	Методические указания по учету МПЗ, п.185
8	Получена покупателем тара от поставщика		Д10, 41 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.183
9	Осуществлен возврат тары покупателем поставщику		Д60 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.183
15	Выбытие тары вследствие естественного износа		Д91 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.190

Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам и МБП

№	Дата	Наименование	Бухучет			Аудит			Примечание
			Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
1	12.06.07	Поступление материалов на производство	30000	50000	25000	30000	50000	25000
2	12.06.07	Поступление материалов на цеховые нужды	50000	8333	41667	50000	8333	41667
3	12.06.07	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	40000	6667	33333	40000	6667	33333
4	12.06.07	Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции	12000	2000	10000	12000	2000	10000
5	18.06.07	Поступление материалов на производство продукции	15000	25000	12500	15000	2500	12500
6	18.06.07	Поступление материалов на цеховые нужды	52000	8667	43333	52000	8667	43333
7	28.06.07	Поступление материалов на производство продукции	300000	250000	50000	300000	250000	50000
8	28.06.07	Поступление материалов на цеховые нужды	200000	33333	166667	200000	33333	166667
9	28.06.07	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	100000	16667	83333	100000	16667	83333
10	30.06.07	Поступили МПЗ	3000	500	2500	3000	500	2500

В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

Страницы: 1, 2, 3, 4