Курсовая работа: Аудит учета кассовых операций

Величина неотъемлемого (чистого) риска определяется как величина, противоположная степени надежности системы учета по формуле 1.

ЧР=1-СНсу, (1)

где ЧР – неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск (чистый риск), в долях; СНсу – степень надежности системы учета, в долях.

ЧР = 1 – 0,75 = 0,25.

Рассчитанный показатель в дальнейшем будет использоваться при определении уровня риска необнаружения.

3. Расчет уровня риска необнаружения

Расчет осуществляется по формуле 2 в соответствии с исходными данными:

РН=ПАР/(ЧР´РСК), (2)

где РН – риск необнаружения; ПАР – приемлемый аудиторский риск; РСК – риск системы контроля.

ПАР = 0,05;

РСК = 0,7.

РН = 0,05 / (0,25 ´ 0,7) = 0,286 » 0,29.

Результаты расчетов представлены в форме таблицы 3.5.

Таблица 3.5

Характеристика компонентов аудиторского риска

Если, 70% (0,70) £ Риск – степень надежности системы низкая.

Если, 30% (0,30) < Риск £ 70% (0,70) – степень надежности системы средняя.

Если, 0 < Риск < 30% (0,30) – степень надежности системы высокая.

Таблица 3.6

Определение выборки (сальдо)

4. Определение объема аудиторской выборки и ее десяти первых элементов

Определение объема выборки осуществляется по сальдо счета.

Количество элементов выборки можно найти по формуле 3:

Эл = Кп * Кс, (3)

где Эл – количество элементов выборки; Кп – коэффициент проверки (находится по таблице); Кс – коэффициент совокупности.

Коэффициент совокупности рассчитывается по формуле 4:

Кс = (Ос – Нб – Кл) / Ст, (4)

где Кс – коэффициент совокупности; Ос – общий объем проверяемой совокупности; Нб – суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости; Кл - суммарное денежное значение ключевых элементов; Ст – степень точности.

Степень точности (уровень точности) составляет 75% от уровня существенности.

Степень точности (Ст) = 30078 ´ 75% = 22558,5 » 22559.

Ос = 11500;

Нб = 1000;

Кл = 2600;

Кс = (11500 – 1000 – 2600) / 22559= 0,35.

Коэффициент совокупности должен находиться в интервале 10 £ Кс £ 35. Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если оно больше 35, то в расчет принимается 35.

Эл = 0,71 ´ 10 = 7,1.

5. Отбор элементов случайным методом по таблице случайных чисел

Необходимые номера документов определяются по формуле 5:

Нд = (Кон – Нач)*Ч + Нач, (5)

где Нд – номер документа; Кон – конечный номер проверяемой совокупности; Нач – начальный номер проверяемой совокупности; Ч – случайное число.

Кон = 8790;

Нач = 6740;

Ч1 = 0,4649; Ч2 = 0,0563; Ч3 = 0,3256; Ч4 = 0,8543; Ч5 = 0,6397;

Ч6 = 0,2856; Ч7 = 0,9862; Ч8 = 0,2378; Ч9 = 0,7770; Ч10 = 0,0271.

Нд1 = (8790– 6740) ´ 0,4649 + 6740 = 7693;

Нд2 = (8790– 6740) ´ 0,0563 + 6740 = 6855;

Нд3 = (8790– 6740) ´ 0,3256 + 6740 = 7408;

Нд4 = (8790– 6740) ´ 0,8543 + 6740 = 8491;

Нд5 = (8790– 6740) ´ 0,6397 + 6740 = 8051;

Нд6 = (8790– 6740) ´ 0,2856 + 6740 = 7326;

Нд7 = (8790– 6740) ´ 0,9862 + 6740 = 8762;

Нд8 = (8790– 6740) ´ 0,2378 + 6740 = 7228;

Нд9 = (8790– 6740) ´ 0,7770 + 6740 = 8333;

Нд10 =(8790– 6740) ´ 0,0271 + 6740 = 6796.

6. Использование метода количественной выборки по интервалам

Величина интервала определяется по формуле 6:

Интервал = (Кон – Нач) / Эл, (6)

Интервал = (8790 – 6740) / 7,1 = 289.

Стартовая (или начальная) точка выборки определяется по формуле 7:

Ст. точка = (Интервал ´ Ч) + Нач, (7)

Ч = 0,4649;

Ст. точка = (289 ´ 0,4649) + 6740 = 6874.

Таким образом, проверке подлежат документы со следующими номерами: НД1 = 7163; НД2 = 7452; НД3 = 7741; НД4 = 8030; НД5 = 8319; НД6 = 8608; НД7 = 8897; НД8 = 9186; НД9 = 9475; НД10 = 9764.

(НД1 = Ст. точка + интервал; НД2 = НД1 + интервал; НД3 = НД2 + интервал и т.д.)

7. Составление плана аудита и определение численности аудиторской группы

В соответствии с исходными данными прогнозируемый объем работы по разделам учета составляет 555 чел. час.

Продолжительность проверки составляет 20 рабочих дней.

Режим работы аудиторской группы: пятидневная рабочая неделя, 7 часов в день.

Таким образом, количественный состав аудиторской группы определяется расчетным путем по формуле 8:

Количественный состав аудиторской группы = Объем работы / (Продолжительность проверки ´ количество рабочих часов в день) (8)

Количественный состав аудиторской группы = 555/(20 ´ 7) = 3,96 » 4.

План аудита

ОАО «Альфа».

С «01» апреля 2009 г. по «20» апреля 2009 г.

555 человеко-часов.

Руководитель аудиторской группы – Фелькер Н.Н.

Состав аудиторской группы: 4.

Состав по категориям:

Первый аудитор – Иванов С.А.;

Второй аудитор – Петрова Н. В.;

Первый ассистент аудитора – Сидоренко Т.В.;

Второй ассистент аудитора – Полищук М.Л.

Планируемый аудиторский риск = 0,05.

Планируемый уровень существенности = 30078.

Таблица 3.7

План аудита

8. Аудиторское заключение

(с указание факторов, влияющих на мнение аудитора) (отрицательное)

Адресат. Акционерам ОАО «Альфа»

Аудитор. ООО «Аудит-фирма»

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит-фирма».

Место нахождения: 665708, г.Братск, ул.Кирова, д.13, кв.2, тел./факс 44-86-52

Государственная регистрация: №1073804031558 от 15.01.2004г., выдан ИФНС по Центральному округу г.Братска Иркутской области.

Лицензия: №2356487 от 16.01.2004г., выдана Министерством Финансов РФ, на срок 5 лет.

Является членом ООО «Комплексный аудит» (наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

Аудируемое лицо.

Наименование: Открытое акционерное общество «Альфа».

Место нахождения: 665717, г.Братск, ул.Обручева, д.22, кв.1, тел./факс 256-817

Государственная регистрация: №1073804001556 от 28.02.2005г., выдан ИФНС по Центральному округу г.Братска Иркутской области.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Альфа» за период с 1 января по 31 декабря 2008г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации состоит:

- из бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

-  пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО «Альфа». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии:

-  с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

-  федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. №696;

-  внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Комплексный аудит» (аккредитованное профессиональное объединение);

-  Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации ООО «Аудит-фирма»;

-  Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и осуществлялся таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Он проводился на выборочной основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По нашему мнению, вследствие влияния существенных разногласий с руководством аудируемого лица по методам применения учетной политики финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Альфа» недостаточно отражает финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно.

«21» апреля 2009 г.

Руководитель ООО «Аудит-фирма» Л.А. Яковлева

Руководитель аудиторской проверки Н.Н. Фелькер

(№ 456598, квалификационный аттестат аудитора, выдан на неограниченный срок).

Печать аудитора.

Заключение

В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

1. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

2. Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

3. Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

4. В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

5. При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

6. Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.

7. При проверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

Цель и задачи курсовой работы, сформулированные во введении выполнены в соответствии с авторской логикой курсового исследования, согласно которой в перовой главе был рассмотрен объект (порядок учета кассовых операций), а во второй – метод (т.е. непосредственно аудит учета кассовых операций).

Список использованной литературы

1. Аудит кассовых операций //"Аудиторские ведомости №1". Правовая система «Гарант». 2008. – 8с.

2. Письмо Центрального банка РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 N 247) . Правовая система «Гарант». 2008. – 57с.

3. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Правовая система «Гарант». 2008. – 459с.

4. Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 464с.

5. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2006. – 295с.

6. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2007. – 560с.

7. Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2005. – 583с.

8. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2006. – 528с.

9. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2005. – 1056с.

10. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. – М.: ООО «Мисанта», 2005. – 265с.

11. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. – 2-е изд. М.: ИНФРА, 2006. – 389с.

12. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. –524с.

13. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль - М..: Издательство МФЮА, 2006. – 110с.

14. Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы фудита: Курс лекций с ситуационными задачами. – 2-изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. – 160с.

15. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 360с.

[1] Письмо Центрального банка РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 N 247) . Правовая система «Гарант». 2008. – 57с.

[2] Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. - М.: ООО «Мисанта», 2005. – 265с.

[3] Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Правовая система «Гарант». 2008. – 459с.

[4] Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль - М..: Издательство МФЮА, 2006. – 110с.

[5] Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 524с.

[6] Глушков И. Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2005. – 1056с.

[7] Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 360с.

[8] Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. –  2-е изд. М.: ИНФРА, 2006. –  389с.

[9] Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2006. – 295с.

[10] Аудит кассовых операций //"Аудиторские ведомости №1". Правовая система «Гарант». 2008. – 8с.

[11] Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников -- 4 изд., перераб. и доп. –  М.: ФИЛИНЪ, 2006. – 528с.

[12] Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. –  М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2005. – 583с.

2 Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2007. – 560с.

[14] Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 464с.