Сборник рефератов

Курсовая работа: Аудит расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами

2. Обобщить результаты проверки в виде "выводов"

Таким образом, в ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:

В случае превышения суммы компенсации за жилье нормативным значениям с разницы должен был быть удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 260 руб.;

В операции 2 неправильно использован счет 67. Так как кредит берется у работника организации, должен был быть использован счет 73.

При расчетах суммы выплачиваемых сотруднику процентов по кредиту была неправильно рассчитана сумма процентов, так как в расчетах использовалась база 50000 (вместо 30000 руб), а также ставка (в размере 30% вместо 25%), вследствие чего также неправильно был рассчитан НДФЛ сотрудника"

Так как премия сотрудникам была выплачена из чистой прибыли, то вместо счета 99 должен был быть использован счет 84 "Нераспределенная прибыль";

Неправильно рассчитаны платежи по ЕСН и ПФ, за базу взято 5000 руб. вместо 100000 руб.

Выплата премий не отражена в таблицах по расчету ЕСН.


Приложения

Приложение №1

БАЛАНС ООО "СМЕШ-Инвест" на 1 апреля 2002 тыс. руб.

АКТИВ Код строки На начало года На конец периода
1 2 3 4
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05) 110
в т. ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечислениями права и активы 111
организационные расходы 112
деловая репутация организации 113
Основные средства (01,02,03) 120 14 14
в т. ч. земельные участки и объекты природопользования 121
здания, машины и оборудование 122 14 14
Незавершенное строительство (07,08,16, 61) 130
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135
в т. ч. имущество для передачи в лизинг 136
имущество, предоставляемое по договору проката 137
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) 140
в т. ч. инвестиции в дочерние общества 141
инвестиции в зависимые общества 142
инвестиции в другие организации 143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144
прочие долгосрочные финансовые вложения 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 14 14
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 2455 2273
в т. ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12, 13, 15,16) 211 135 141
животные на выращивание и откорме (11) 212
затраты на незавершенном производстве (издержках обращения (20,21,23,29,30,36,44)) 213 26 29
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43,41) 214 2293 2098
товары отгруженные (45) 215
расходы будущих периодов (97) 216 1 5
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 158 384
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в т. ч. покупатели и заказчики (62,76,82) 231
векселя к получению (62) 232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233
авансы выданные (61) 234
прочие дебиторы 235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5904 5635
в т. ч. покупатели и заказчики (62,76,82) 241 2508 4011
векселя к получению (62) 242 2285
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал 244
авансы выданные (61) 245 1 096 1 488
прочие дебиторы 246 15 136
краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) 250 170 170
в т. ч. займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев 251
собственные акции, выкупленные у акционеров 252
прочие краткосрочные финансовые вложения 253 170
Денежные средства 260 12 15
в т. ч. касса (50) 261 8 4
расчетные счета (51) 262 4 11
валютные счета (52) 263
прочие денежные средства (55,56,57) 264
Прочие оборотные активы 270 29
4ТОГО по разделу II 290 8699 8506
БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 8713 8520
ПАССИВ Код строки На начало года На конец периода
1 2 3 4
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (80) 410 4 4
Добавочный капитал (83) 420
Резервный капитал (82) 430
в т. ч. резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Фонд социальной сферы (88) 440
Целевое финансирование и поступления (86) 450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 460 310 310
Непокрытый убыток прошлых лет (84) 465 (2669) (2669)
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 470 X 207
Непокрытый убыток отчетного года (84) 475 X
ИТОГО по разделу III 490 (2355) (2148)
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (67) 510

в т. ч. кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев

после отчетной даты

511
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512
Прочие долгосрочные пассивы 520
ИТОГО по разделу IV 590
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (66) 610
в т. ч. кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612
кредиторская задолженность 620 11068 10668
в т. ч. поставщики и подрядчики (60,76) 621 8459 8758
векселя к уплате (60) 622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623
задолженность перед персоналом организации (70) 624 49 61
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 18 16
задолженность перед бюджетом (68) 626 629 663
авансы полученные (64) 627 1848 1170
прочие кредиторы 628 65
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630
Доходы будущих периодов (83) 640
резервы предстоящих расходов (89) 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 11068 10668
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 8713 8520

Руководитель                                 Главный бухгалтер


Приложение №2

Форма № 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 1 квартал 2002г. тыс. руб.

Наименование показателя Код строки За отчетный период

За

аналогичный период прошлого года

1 2 3 4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 4183 2382
в т. ч. от продажи: 011 2340 2109
012 1065
013 778
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 3663 1563
в т. ч. проданных: 021 1802 1504
022 1268 49
023 593
Валовая прибыль 029 520 819
Коммерческие расходы 030 (1945)
Управленческие расходы 040 286
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040) 050 234 (1126)
II Операционные доходы и расходы
Проценты к получению 060
Проценты к уплате 070
Доходы от участия в других организациях 080
Прочие операционные доходы 090
Прочие операционные расходы 100
III Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы 120 42
Внереализационные расходы 130 (57) 10
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)) 140 219 (1136)
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 (12)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 207 (1136)
IV Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы 170
Чрезвычайные расходы 180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 - 180) 190 207 (1136)
СПРАВОЧНО
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: *
по привилегированным 201
по обычным 202
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящихся на одну акцию: *
по привилегированным 203
по обычным 204

* Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности

Руководитель                                           Главный бухгалтер


Заключение

Любая аудиторская проверка, как правило, начинается с разработки общего плана и программы аудита. Начиная эту разработку, аудиторы должны основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. С помощью таких аналитических процедур аудиторы выявляют области, значимые для аудита.

В процессе подготовки общего плана и программы аудита оценивается эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и производят оценку ее риска. Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную информацию. Кроме того, при подготовке общего плана и программы аудита аудиторам следует установить также приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Их назначение в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок.

Аудиторы собирают необходимую им информацию и делают выводы о состоянии расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами. После этого ими составляется аудиторское заключение, где они выражают свое мнение о достоверности и порядке ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами.


Список использованных источников

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации, правовая система "Гарант", по состоянию на 12 марта 2009 г.

2.  Налоговый Кодекс Российской Федерации, Часть 2 от 5 августа 2000 г., правовая система "Гарант", по состоянию на 12 марта 2009 г.

3.  Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 № 197-ФЗ, правовая система "Гарант", по состоянию на 12 марта 2009 г.

4.  О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., правовая система "Консультант-Плюс".

5.  Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 119-ФЗ от 07 августа 2001 г., правовая система "Консультант-Плюс".

6.  Доходы организации: положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ № 32н от 06 мая 1999 г., правовая система "Консультант-Плюс".

7.  План счетов бухгалтерского учета финансово-экономической деятельности организаций и инструкции по его применению № 94н от 31 октября 2000 г. (ред. от 18 сентября 2006 г), правовая система "Консультант-Плюс", по состоянию на 12 марта 2009 г.

8.  Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, № 14-п от 05 января 1998 г., утвержденное Советом директоров Банка России от 19 декабря 1997 г., правовая система "Консультант-Плюс".

9.  Учетная политика организации: положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98) № 60н от 09 декабря 1998 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г №107н, правовая система "Гарант".

10.  Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. / Р.А. Алборов – 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2003. – 464с.

11.  Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. / В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк – М.: Финансы и статистика, 2003.

12.  Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. / Н.П. Барышников - 4 изд., перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 2003. - 528 с.

13.  Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. / Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2007. – 524с.

14.  Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. / Н.Т. Лабынцев, О.В. Ковалева – М.: "Издательство ПРИОР", 2005.

15.  Шеремет А.Д. Аудит: Учебник. / А.Д. Шеремет, В.Л. Суйц – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 360 с.


Страницы: 1, 2, 3


© 2010 СБОРНИК РЕФЕРАТОВ