Контрольная работа: Процентные доходы банка и его клиентов

27.12.2008 г. – по платежному поручению зачислены средства на счет клиента.

К выписке из лицевого расчетного счета клиента ОАО «Спектр» прилагаются копии: платежного поручения, аккредитива, платежного требования, инкассового поручения, денежного чека, мемориального ордера, платежного поручения.

Остаток на расчетном счете ОАО «Юникс» равен:

183 000+10 000+13 000-(50 000-33 000-20 000-11 000-8 000)=84 000 руб.

Решение практического задания к билету № 11

По расчетному счету ОАО «Альфа» в ЗАО «Промбанк»» за период с 13.12.2008 г. совершены следующие операции:

Лицевой счет № 40702810800000467008

1.  Отразите операции, указанные в лицевом счете ОАО «Альфа» и определите остаток по счету на 14.12.2008 г.

2.  Какие документы прилагаются к выписке из лицевого счета клиента ОАО «Альфа»?

Решение.

1. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов осуществляется по денежным чекам.

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 20202 «Касса кредитных операций»

2. Списание комиссии со счета клиента осуществляется по мемориальному ордеру, в сумме, отраженной в договоре на открытие банковского счета:

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 70601 «Другие доходы».

3. По платежному поручению клиента списываются денежные средства:

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам».

или

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

4. Перечислена сумма покрытого аккредитива в исполняющий банк (первый экземпляр аккредитива):

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Внебалансовый учет выставленного аккредитива:

Д 90907 «Выставленные аккредитивы»

К 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

5. На основании платежного поручения ОАО «Спектр» зачисляются средства:

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» – ОАО «Спектр»

К 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»– ОАО «Альфа».

6. Снятие суммы в счет погашения кредита со счета осуществляется на основании п/п клиента или заявления на безакцептное списание сумм основного долга и процентов по кредиту (мемориальный ордер) или срочного обязательства – документа установленной формы, дающего право банку в случае несвоевременного возврата кредита и процентов по нему списать со счета заемщика сумму кредита, а также проценты за пользование кредитом и сумму неустойки.

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней».

Остаток средств на счете – 54 733 руб.

К выписке из лицевого счета прилагаются копии следующих документов: чека, мемориального ордера, платежного поручения, аккредитива, платежного поручения на поступление денег на счет ОАО «Альфа», платежного поручения или мемориального ордера или срочного обязательства.

Решение практического задания к билету № 8

Среднемесячный доход (чистый доход) заемщика за 6 месяцев составляет 18 000 руб. Срок кредитования 1 год. Процентная ставка по кредиту в рублях 19% годовых.

Определите максимальный размер кредита на неотложные нужды в рублях.

Решение.

Определение платежеспособности Заемщика (Р):

Р = Дч x К x Т,

где Дч – среднемесячный доход (чистый) за 6 месяцев за вычетом всех обязательных платежей,

К – коэффициент в зависимости от величины Дч:

К = 0,7 при Дч до 45 000 руб. (включительно) или валютного эквивалента этой суммы.

К = 0,8 при Дч свыше 45 000 руб. или валютного эквиваленте этой суммы.

Т – срок кредитования ( в месяцах).

Решение практического задания к билету № 20

По кредитному договору погашение кредита осуществляется дифференцированным методом Минимальный размер ежемесячного платежа по кредиту составляет 10 000 руб.; процентная ставка – 18% годовых; неустойка – в размере удвоенной процентной ставки. Оплата производится не позднее последнего дня месяца. Последний платеж произведен 10 января; остаток задолженности по кредиту с 11 января – 100 000 руб.; просроченной задолженности на эту дату нет. Следующий платеж клиент вносит 15 марта в сумме 20 000 руб.

1. Какие операции должен отразить работник кредитного отдела в распоряжении для бухгалтерии в феврале и марте?

2. Как распределяется сумма, внесенная заемщиком 15 марта?

Решение.

28 февраля:

1) отнести на счет просроченных ссуд 10 тыс. руб. – плановый платеж за февраль. Остаток срочной задолженности с 28 февраля – 90 тыс. руб.

2) начислить проценты за период с 11 января по 28 февраля и отнести их на счет просроченных процентов:

Формула расчета процентов за пользование кредитом:

               П

Е % = --------- x Оз x С,

           365 дн.

где П – годовая процентная ставка;

Оз – остаток задолженности по кредиту;

С – количество дней пользования кредитом.

  18%

----------- x 100 000 x 48 дн. = 2 368 руб.

 365 дн.

15 марта:

1) рассчитать размер неустойки за период с 28 февраля по 15 марта (не включая эту дату) за несвоевременную уплату процентов:

Формула расчета неустойки за просрочку платежа и процентов:

                     2П

Е неус. = ------------ х Епр.пл (Е пр.%) x С,

                 365 дн.

где Е пр.пл. – сумма просроченного платежа;

Е пр.% – сумма просроченных процентов;

2П – двойная действующая процентная ставка по кредитному договору;

С – количество просроченных дней.

18% x 2

------------ x 2 368 руб. x 15 дн. = 35 руб.;

365 дн.

2) рассчитать размер неустойки за период с 28 февраля по 15 марта за несвоевременное внесение платежа по кредиту:

18% x 2

------------ x 10 000 x 15 дн. = 150 руб.;

365 дн.

3) начислить срочные проценты за период с 1 марта по 15 марта:

18%

--------- x 90 000 x 15 дн. = 666 руб.;

365 дн.

Внесенную Заемщиком 15 марта сумму кредитный инспектор направляет:

- на уплату неустойки – 185 руб. (35 руб. + 150 руб.);

- на уплату просроченных процентов – 2 368 руб.;

- на погашение просроченной задолженности по ссуде – 10 000 руб.;

- на уплату срочных процентов – 666 руб.;

- на погашение срочной задолженности по ссуде – 6 781 руб. (20 000 – 185 – 2 368 – 666 –10 000).

Оставшуюся часть планового платежа за март в размере 3 219 руб. (10 000 руб. – 6 781 руб.) вместе с процентами за период с 16 марта по дату внесения платежа Заемщик должен погасить до конца месяца.

Решение практического задания к билету № 16

Остаток денежных средств на счете клиента в банке 270 тыс. руб. В банк поступили документы на оплату клиентом сделки на сумму 315 тыс. руб. Процент за овердрафт составляет 10,5% годовых. Поступление денег на счет клиента происходит через 10 дней после оплаты указанной сделки.

1. Рассчитайте сумму овердрафта и процентный платеж по нему.

2. Отразите данные операции в учете.

Решение.

Сумма овердрафта равна:

315 – 270 = 45 тыс. руб.

Процентный платеж по овердрафту составит:

45 *10,5% * 10 дн. / 100% / 365 дн. = 129 руб. 45 коп.

Д 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

К 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» – 45 тыс. руб.

Д 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

К 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» – 45 тыс. руб.

Д 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»

К 99998«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» – 45 тыс. руб.

Д 47427 «Требования по получению процентов»

К 70601 «Доходы» – 129 руб. 45 коп.

Решение практического задания к билету № 19

По заявлениям клиентов АКБ «Русобанк» 26.05.2008 г. выдал чеки для расчетов по основной деятельности за товары и услуги с поставщиками: трикотажной фабрике два чека по 100 000 руб., фотоателье №1 – один чек на сумму 100 000 руб.

1.  Объясните, в каких случаях применяются расчеты за товары и услуги чеками.

2.  Отразите данные операции в учете с указанием сумм по балансовым и внебалансовым счетам.

3.  Укажите сроки действия чеков.

Решение.

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платежными средствами и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законодательством. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй ГК РФ. Чеки кредитной организации не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Чек является разновидностью кредитных денег, эмитируемых в оборот самими кредитными организациями. Для получения чеков предприятие предоставляет в банк заявление за подписью уполномоченных лиц и с оттиском печати. Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку.

Депонирование денежных средств предприятий для расчетов чеками:

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» – трикотажная фабрика

К 40903 «Расчетные чеки» – 200 000 руб.

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» – фотоателье № 1

К 40903 «Расчетные чеки» – 100 000 руб.

Расход чеков: списание с внебалансового учета бланков расчетных чеков:

Д 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К 91207 «Бланки строгой отчетности» – 3 руб.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате – в течение 10 дней, не считая дня выписки.

Решение практического задания к билету № 21

банк кредитный депозитный доход

В ЗАО «Зенитбанк» поступила комиссия от клиентов, расчетные счета которых открыты в данном банке на 4 800 руб. за расчетно-кассовое обслуживание. Одновременно от ОАО «Возрождение» поступила комиссия за предоставленную ему банковскую гарантию. Сумма комиссии – 15 000 руб. Расчетный счет ОАО «Возрождение» открыт в другом коммерческом банке.

1.  Охарактеризуйте порядок учета и оформления комиссий.

2.  Составьте бухгалтерские проводки, отражающие данные операции.

Решение.

Списание комиссий с расчетного счета клиентов осуществляется мемориальным ордером на основании договоров между банком и клиентами, например, за получение банковской гарантии должник (принципал) обязан уплатить гаранту комиссионное вознаграждение. Сумма комиссионных за выдачу банковской гарантии не облагается НДС.

С расчетного счета клиентов списаны суммы комиссионных:

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 70601 «Доходы» – 4 800 руб.

Списание с внебалансового учета выданных гарантий по кредиту:

Д 91315 «Выданные гарантии и поручительства».

К 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Поступление на корсчет банка суммы комиссии:

Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

К 70601 «Доходы» – 15 000 руб.

Решение практического задания к билету № 22

Кондитерская фабрика (остаток на расчетном счете – 29 000 руб.) 25.04.2008 г. передала в отделение банка платежные поручения на перечисление средств поставщикам:

Сахарорафинадному заводу за сырье. Дата платежного поручения 15.04.2008 г - 28 500 руб.

Картонажной фабрике по счету № 18, за тару, подготовленную к вывозу со склада. Дата платежного поручения 01.04.2008 г. - 8 000 руб.

1.  Как поступит банк с поручениями? Сколько дней действительно поручение?

2.  В каких случаях банк принимает к исполнению поручения при отсутствии средств на расчетном счете?

3.  Составьте бухгалтерские проводки.

4.  Укажите назначение отдельных экземпляров платежного поручения.

Решение.

Поручение на перечисление средств сахарорафинадному заводу банк исполнит, а поручение, составленное 01.04.2008 не имеет юридической силы и не может быть исполнено, т.к. платежные поручения действительны 10 календарных дней, не считая дня выписки.

При отсутствии средств на расчетном счете клиента банк обязан принять правильно заполненное платежное поручение и поместить его в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Эта операция оформляется проводкой:

Д 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Перечисление средств сахарорафинадному заводу со счета клиента оформляется проводкой:

Д 40502 «Счета коммерческих организаций, находящейся в федеральной собственности»

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – 28 500 руб.

Решение практического задания к билету № 24

13 января 2007 г. ОАО «МетроБанк», рассмотрев документы, предоставленные ООО «Алтын», принял решение о выдаче кредита в сумме 300 000 руб., по ставке простых процентов 25% годовых на срок 12 месяцев. Проценты по кредиту уплачиваются в конце срока кредитования. В качестве обеспечения кредита были предоставлены акции «Ростелеком» на сумму 50 000 руб. Обеспечение отнесено к II категории качества. Предлагаемая залоговая стоимость банка – 30 000 руб. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения ООО «Алтын» своих обязанностей по возврату кредита и уплате процентов за пользование кредитом, он уплачивает банку пеню в размере 0,2% от суммы задолженности за каждый день такого неисполнения или ненадлежащего исполнения. Первоначально ссуда была отнесена к 1 категории качества.

По истечении срока сумма основного долга и проценты по кредиту не были уплачены. Задолженность была погашена 12 февраля 2008 г.

1. Определите размер расчетного резерва на возможные потери по ссудам.

2. Рассчитайте доходность банка по выданному кредиту.

3. Рассчитайте минимальный размер резерва на возможные потери по ссудам с учетом обеспечения на 14 января 2008 г.

Решение.

Первоначально ссуда (кредит) была отнесена к I категории качества. В соответствии с Положением ЦБ РФ № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» размер расчетного резерва на возможные потери по ссудам в процентах от суммы основного долга по ссуде составит 0%. Сумма долга на 13 января 2008 г. рассчитывается по формуле простых процентов:

S = PV * (1 + i * n/365),

где S – наращенная сумма;

PV – сумма выданного кредита;

i – процентная ставка;

n – срок ссуды, в днях.

S = 300 000 * (1+ 0,25 * 364/365) = 374 794,52 руб.

Сумма процентов к уплате на 12 февраля 2008 г. рассчитывается по формуле:

I = S – PV,

где S – наращенная сумма;

PV – сумма выданного кредита.

I= 374 794,52 – 300 000 = 74 794,52 руб.

Пеня за просроченную сумму основного долга составит:

300 000*0,002*30 = 18 000 руб.

Пеня за просроченные проценты составит:

74 794,52*0,002*30 = 4 500 руб.

Общая сумма пеней составит: 18 000 + 4 500 = 22 500 руб.

Итого, доходность банка по выданному кредиту составит:

74 794,52 + 22 500 = 97 294,52 руб.

В связи с наличием просроченной задолженности по сумме основного долга и процентам по кредиту, категория качества ссуды, выданной клиенту – ООО «Алтын», 16 января 2008 г. была понижена и ссуда отнесена к III категории (в соответствии с п.3.7. Положения ЦБ РФ № 254-П обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам до 180 календарных дней).

Соответственно, в связи с изменением категории качества ссуды, расчетный резерв на возможные потери по ссудам составит:

Расчетный резерв = 300 000 * 0,21 = 63 000 руб.

При наличии обеспечения минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

                  ki * Обi

Р = РР * (1 - ------------),

                          Ср

где Р – минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;

РР – размер расчетного резерва;

ki – коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества ki (k1) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5.

Обi – стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);

Ср – величина основного долга по ссуде.

Если ki * Обi >= Ср, то Р принимается равным нулю (0).

P= 63 000*(1-(0,5 * 30 000)/300 000) = 59 850 руб.

Резерв на возможные потери по ссудам должен быть доначислен в размере 59 850 руб.

Решение практического задания к билету № 23

Кредит сроком на 1 месяц на рынке межбанковских кредитов стоит 5% годовых в рублях, а валюте − 3% годовых. Рубль обесценивается на 5% в месяц.

Определите, что выгоднее: рублевый кредит в размере 1 млн. руб. под 5% годовых или долларовый кредит в размере 1 млн. руб. по курсу 26 руб. за доллар под 3% годовых в валюте.

Решение.

Если взять на месяц кредит в рублях, то через месяц плата за кредит составит:

Если взять кредит в валюте на месяц в размере

С = 1 000 000 / 26 = 38 462 долл. США, то через месяц необходимо вернуть:

Суммы возврата:

в рублях 4 166,7 + 1 000 000 = 1 004 166,7 руб.;

в долларах 96,15 + 38 462 = 38 558,15 дол.

Через месяц курс рубля к доллару составит:

 руб. за долл.

Следовательно, рублевая сумма составит:

38 558,15 ´ 26,11 = 1 006 753,3 руб.

Проигрыш от долларового кредита

Решение практического задания к билету № 27

В соответствии с договором поставок расчеты между Мытищинским машзаводом и Волжским автомобильным заводом осуществляются по аккредитивной форме. Машзавод (покупатель) 20.03. 2008 г. обратился в Мытищинское отделение Сбербанка с заявлением на открытие за счет собственных денежных средств покрытого аккредитива в сумме 1 500 000 руб. сроком на 15 дней. Расчеты будут совершаться без акцепта покупателя. Мытищинское отделение Сбербанка в тот же день направил в ЗАО «Волжбанк» уведомление об открытии аккредитива.

1.  Охарактеризуйте аккредитивную форму расчетов (покрытого аккредитива), укажите ее преимущества, недостатки.

2.  Установите срок аккредитива в банке поставщика и в банке плательщика.

3.  Отразите данные операции с покрытым аккредитивом в банке-эмитенте и в исполняющем банке.

Решение.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком – эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним документов, соответствующим условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку – исполняющему произвести такие платежи.

Покрытый аккредитив – аккредитив, по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме открываемого аккредитива (сумму покрытия) на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву.

Достоинством аккредитивной формы расчетов является то, что применение ее предоставляет сторонам наибольшие гарантии взаимного исполнения обязательств: плательщику – получение товаров, услуг, поставщику – получение оплаты. Дополнительной гарантией для плательщика может являться условие оплаты с акцептом уполномоченного лица.

Недостатки: для плательщика: средства отвлекаются из оборота на весь срок его действия; поставщик в силу обстоятельств может отказаться от его использования в полной сумме или частично; это самая дорогая форма расчетов, она имеет весьма трудоемкий документооборот в обоих банках. Для поставщика: определенные недостатки эта форма расчетов таит, например, при использовании отзывного аккредитива.

Аккредитивы применяются в товарных операциях, как правило, в междугородних и международных расчетах.

Срок действия аккредитива: 03.04. 2008.

В банке-эмитенте перевод покрытия в исполняющий банк (первый экземпляр аккредитива) оформляется проводкой:

Д 40502 Расчетные счет Мытищинского машзавода

К 30102 «Корреспондентские счета КО в Банке России» – 1 500 000 руб.

Одновременно внебалансовый учет выставленного аккредитива (мемориальный ордер):

Д 90907 «Выставленные аккредитивы»

К 99999 «счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – 1 500 000 руб.

В исполняющем банке открытие покрытого аккредитива при поступлении денежных средств и документов из банка-эмитента оформляется проводка:

Д 30102 «Корреспондентские счета КО в Банке России»

К 40901 «Аккредитивы к оплате» – 1 500 000 руб.

Использование покрытого аккредитива и зачисление денежных средств на счет Волжского автомобильного завода при выполнении им условий аккредитива (на основании первого экземпляра реестра счетов) оформляется проводкой:

Д 40901 «Аккредитивы к оплате»

К 40502 Расчетный счет Волжского автомобильного завода – 1 500 000 руб.

В банке-эмитенте списание с внебалансового учета покрытого аккредитива на основании полученных документов из исполняющего банка об использовании покрытого аккредитива (третий экземпляр реестра счетов) делается проводка:

Д 99999 «счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

К 90907 «Выставленные аккредитивы» » – 1 500 000 руб.

Решение практического задания к билету № 17

На основе показателей (тыс. руб.), приведенных ниже, постройте баланс банка.

1.  Средства акционеров – 120 000.

2.  Прибыль к распределению за отчетный год – 30 812.

3.  Денежные средства – 72 709.

4.  Обязательные резервы – 9 302.

5.  Средства кредитных организаций в ЦБ РФ – 230 801.

6.  Ссудная и приравненная к ней задолженность – 989 601.

7.  Средства в кредитных организациях – 54 908.

8.  Прочие обязательства –193 341.

9.  Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении –17 976 .

10.  Вклады физических лиц –26 090.

11.  Средства кредитных организаций – 27 749.

12.  Требования по получению процентов – 714.

13.  Резервы на возможные потери – 1 704.

14.  Прочие активы – 279.

15.  Выпущенные долговые обязательства – 101 753.

16.  Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы – 11 372.

17.  Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства – 5 263.

18.  Средства клиентов (некредитных организаций) – 850 800.

19.  Обязательства по уплате процентов – 4 724.

Баланс представить в следующей форме:

Решение.

Решение практического задания к билету № 26

15 января физическому лицу предоставлен овердрафт по банковской карте в размере 50 тыс. руб. Процентная ставка за пользование овердрафтом – 19% годовых. Проценты погашаются в конце месяца. Пеня за несвоевременное погашение процентов – в размере 2-ной процентной ставки. Кредит отнесен к 1-ой категории качества. 25 января клиент оплатил банковской картой покупку на сумму 40 тыс. руб. 10 февраля на карточный счет клиента поступили денежные средства в размере 45 тыс. руб.

Какие операции должен отразить кредитный инспектор отдела пластиковых карт в январе и феврале?

Решение.

15 января Учтен на внебалансовом учете предоставленный овердрафт:

Д 9998 К 91309 – 50 тыс. руб.

25 января Отражен факт оплаты покупки клиентом:

Оплата

Предоставление кредита:

Д 45509 К 40817 – 40 тыс.

Списание средств с банковской карты:

Д 40817 К 40702 – 40 тыс. руб.

Списание с внебаланса предоставленной суммы овердрафта:

Д 91309 К 99998 – 40 тыс. руб.

31 января Начислены проценты за пользование овердрафтом:

Д 47427 К 47501 – 416 руб.

Списание начисленных процентов на счет просроченных процентов:

Д 45915 К 47427 – 416 руб.

2 февраля На основании решения, принятого кредитным комитетом кредит отнесен ко второй категории качества.

Доначисление процентов за 2 дня:

Д 45915 К 47501 – 52 руб.

Списание просроченных процентов с баланса:

Д 47501 К 45915 – 468 руб.

Отнесение просроченных процентов на внебаланс, в связи с изменением категории качества кредита:

Д 91604 К 99999 – 468 руб.

Создание резерва в связи с изменением категории качества кредита в размере 1%:

Д 70209 К 45515 – 500 руб.

10 февраля Поступление денежных средств на карточный счет клиента посредством банкомата:

Д 20208 К 40717 – 45 тыс. руб.

Доначисление процентов:

Д 91604 К 99999 – 208 руб.

Пеня за просроченные проценты:

Списание резерва на возможные потери на счет доходов банка:

Д 45515 К 70107 – 500 руб.

Предоставление овердрафта:

Д 99998 К 91309 – 40 тыс. руб.

Списание со счета банковской карты пеней:

Д 40817 К 70106 – 7 руб.

Списание со счета банковской карты начисленных процентов:

Д 40817 К 70101 – 676 руб.

Списание начисленных процентов с внебаланса:

Д 99999 К 91604 – 676 руб.

Погашение кредита с карточного счета:

Д 40817 к 45509 – 40 тыс. руб.

28 февраля Доначислить проценты за февраль и списать их со счета банковской карты.

Решение практического задания к билету № 25

3 января 2009 г. ООО «Цезарь» представило в ЗАО КБ «Инвестбанк» расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки:

Налично-денежная выручка за последние:

3 месяца* (фактическая)***84 800 тыс. руб.

Среднедневная выручка**1 346 тыс. руб.

Среднечасовая выручка** 168 тыс. руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера)

(фактически)*** 670 тыс. руб.

Среднедневной расход** 11 тыс. руб.

Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в _____ дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с 9.00 до 18.00, перерыв с 14.00 до 15.00

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) 17 час. 30 мин.

Испрашиваемая сумма лимита 170 тыс. руб.

(сто семьдесят тысяч рублей)______

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки на неотложные нужды в размере 5 тыс. руб.______

Руководитель предприятия _________________ Сидоркин А.В.

подпись

Главный бухгалтер ________________ Копытова К.Н.

подпись

* В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц.

** Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.

*** Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).

В периоде с 01 октября по 31 декабря прошедшего года 63 рабочих дня.

По состоянию на 03 января 2009 года в картотеке неоплаченных в срок расчетных документов ООО «Цезарь» находились неоплаченные инкассовые поручения налогового органа на общую сумму 25 тыс. руб.

Согласно внутреннему регламенту деятельности ЗАО КБ «Инвестбанк» под суммой денежных средств, необходимой для нормальной работы клиента с утра следующего рабочего дня, понимается размер среднечасовой выручки.

Проверьте правильность составления расчета и подготовьте предложения об установлении ООО «Цезарь» размера лимита остатка кассы и расходования наличных денег из выручки.

Решение.

Проверяем правильность расчета среднедневной выручки:

84 800 / 63 = 1 346 тыс. руб.

Проверяем правильность расчета среднечасовой выручки:

1 346 тыс. руб. / 8 часов = 168,25 тыс. руб.

Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2009 год, представленный ООО «Цезарь», арифметических ошибок не содержит.

На основании требований п.2.5 Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» лимит остатка в кассе следует установить в размере среднечасовой потребности в денежных средствах − 168 тыс. руб. На основании требований п.2.7 Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» в связи с наличием неоплаченных инкассовых поручений налогового органа на общую сумму 25 тыс. руб. лимит расходования наличных денег на хозяйственные нужды из выручки следует установить в размере 0 руб.