Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21
Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма
взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех
стадиях производства. [1,221]
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц,
осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность,
предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на
территории Российской Федерации;
— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для
собственного потребления;
— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет
предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
— государственных регулируемых оптовых цен без включения в
них НДС;
— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым
взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под
таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы
таможенной территории Российской Федерации;
— 10 % продовольственные товары, согласно перечню
установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для
детей;
— 18 % при реализации товаров, не попадающих под
налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается
аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового
периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от
реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не
превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший
квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по
итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и
уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может
рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]
— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения
работ, оказания услуг;
— наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для
налогового вычета не обязателен.
Налоговая база
определяется как стоимость продукции без учета НДС – 324072 рублей.
Ставка НДС - 18%.
Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118=
58332,96 рублей.
На приобретенные
материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38
рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может
быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач.
= 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.
Так как приведенные выше
операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года
будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей
N п/п
Налогооблагаемые объекты
Код строки
Налоговая база
Ставка НДС
Сумма НДС
1
2
3
4
5
6
1.
Реализация товаров (работ, услуг), а также передача
010
324072
18
58333
имущественных прав по соответствующим ставкам налога -
020
18
Реализация товаров (работ, услуг), а также передача
030
10
в том числе:
1.1
реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе
070
18
080
10
1.2
реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с
090
20/120
учетом уплаченного налога
100
18/118
1.3
реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее
110
20/120
переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся
120
18/118
налогоплательщиками)
130
10/110
1.4
реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на
основе договоров
140
20
поручения, комиссии либо агентских договоров
150
18
1.5
прочая реализация товаров (работ, услуг), передача
имущественных прав,
160
20
не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по
налогу
170
18
на добавленную стоимость
180
10
2.
Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса
220
Х
3.
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
230
18
240
10
4.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления
250
18
5.
Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых
260
18/118
товаров (работ, услуг), всего:
270
10/110
в том числе:
5.1
сумма авансовых и иных платежей, полученных
280
18/118
в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ
(услуг)
290
10/110
6.
Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060,
220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6
строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость)
300
0
Х0
7.
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная
им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ,
услуг), подлежащая вычету
310
18733
в том числе:
7.1
по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным
средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам
купли-продажи;
311
7.2
по основным средствам, требующим сборки, монтажа,
приобретенным по договорам купли-продажи;
312
7.3
по основным средствам, завершенным капитальным
строительством;
313
7.4
по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения
строительно-монтажных работ для собственного потребления;
314
7.5
по расходам на командировки и представительским расходам;
315
7.6
по товарам, приобретаемым для перепродажи;
316
7.7
по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для
осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
317
9.
Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.
330
10.
Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с
сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации
соответствующих товаров (работ, услуг)
340
19.
Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить
величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на
430
39600
добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки
390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации
по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть
из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную
стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную
стоимость)
20.
Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины
строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость,
либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на
440
добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки
420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации
по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1
декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из
величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость)
21.
Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам,
перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного
контроля и таможенного оформления
В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество
предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный
налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог - временный, он действует до введения налога на недвижимость.
Главная