Дипломная работа: Учет материально–производственных запасов организации

Работник отдела (группы) топливно-энергетических ресурсов, ведущий учет, записывает в карточку учета расхода топлива автомобилем пересчитанные фактические и нормативные расходы и выводит результат.

Карточки учета за текущий месяц хранятся в отдельной папке по порядку номеров автомобилей, а по истечении месяца карточки вкладываются в папки, заводимые на каждый автомобиль и хранятся в них.

На основании данных карточек учета расхода топлива ведутся лицевые карточки водителей по форме приложения № 7 к Инструкции по ГСМ или форме № 6 Инструкции по автотранспорту).

Учет расходования горюче-смазочных материалов, специальных жидкостей, смазочных материалов на техническое обслуживание и ремонт подвижного состава и технологического оборудования производится начальником производства (мастерских) и ведется помесячно по ведомости (форма ведомости приведена в приложении № 8 к Инструкции по ГСМ, на автотранспортных предприятиях ведомость ведется по форме карточки приложения № 1 к Инструкции по автотранспорту) на каждую марку топлива и смазочных материалов.

Заполненные ведомости подписываются начальником производства и после проверки отделом (группой) топливно-энергетических ресурсов, утверждаются руководством предприятия и передаются вместе с приложенными к ним приходно-расходными документами в бухгалтерию предприятия.

Учет талонов осуществляется в книге движения талонов по форме № 6-нп в количественном выражении по маркам и купюрам (приложение № 9 к Инструкции по ГСМ).

Основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по движению топлива по талонам служит составляемый материально-ответственным лицом отчет о движении талонов по форме № 7-нп (приложение № 10 к Инструкции по ГСМ), а также отчеты о движении нефтепродуктов по форме приложения № 5 к Инструкции по ГСМ (форма № 4 Инструкции по автотранспорту).

Списание израсходованных ГСМ на затраты производства оформляется соответствующими первичными учетными документами (в частности, путевыми листами). В соответствии с пунктом 7.9. Инструкции по учету ГСМ являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива. Указанные ведомости принимаются к учету после сверки записей в них с путевыми листами, о чем на ведомостях работником предприятия, ведущим оперативный учет топлива, делается соответствующая отметка.

Списание ГСМ, использованных для профилактики или ремонтных работ производится на основании лимитно-заборных карт, накладных на отпуск, актов на проведение работ.

Стоимость израсходованных ГСМ отражается в бухгалтерском учете следующими записями по счетам учета:

дебет счета 20 «Основное производство» кредит счета 10 – стоимость ГСМ, отнесенных на затраты основного производства, а именно производства, продукция (работы, услуги) которого явились целью создания организации;

дебет счета 23 «Вспомогательные производства» кредит счета 10 — стоимость ГСМ, отнесенных на затраты вспомогательного производства, а именно производства, которое является вспомогательным (подсобным) для основного производства организации (подразделения по обеспечению основного производства электроэнергией, паром, газом, воздухом; транспортное обслуживание, ремонт основных средств; изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов; возведение (временных) нетитульных сооружений; лесозаготовки; лесопиление и т.п.);

дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» кредит счета 10 — стоимость ГСМ, отнесенных на расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации;

дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 10 — стоимость ГСМ, отнесенных на расходы для нужд управления, не связанные непосредственно с производственным процессом;

дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» кредит счета 10 – стоимость ГСМ, отнесенных на расходы обслуживающих производств и хозяйств (организаций жилищно-коммунального хозяйства, включая общежития, прачечные, бани; пошивочные и прочие мастерские бытового обслуживания; столовые и буфеты; детские дошкольные учреждения; дома отдыха; санатории и другие учреждения оздоровительного и культурно-просветительского назначения);

дебет счета 44 «Расходы на продажу» кредит счета 10 – стоимость ГСМ, отнесенных на расходы, связанные со складской деятельностью промышленных предприятий, а также стоимость ГСМ, использованных в рамках своей основной деятельности предприятиями торговли и общественного питания;

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» кредит счета 10 – стоимость ГСМ, отнесенных на внереализационные и операционные расходы организации (пункты 11 и 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н);

дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 10 – стоимость ГСМ, отнесенных к чрезвычайным расходам организации (пункт 13 ПБУ 10/99).

Для отнесения затрат на приобретенные ГСМ на затраты производства необходимо подтвердить производственный характер их использования.

Для этого прежде всего необходимо правильное оформление путевых листов и осуществление контроля за соблюдением норм расходования ГСМ.

С 1 января 1999 года постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 года № 78 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ на автомобильном транспорте, а также указания по их применению и заполнению, обязательные к применению согласно статьи 9 Закона о бухгалтерском учете всеми предприятиями, учреждениями и организациями.

Среди них — путевой лист легкового автомобиля (форма № 3); путевой лист специального автомобиля (форма № 3 спец); путевой лист легкового такси (форма № 4); путевой лист грузового автомобиля (формы № 4-с, № 4-п); путевой лист автобуса (форма № 6); путевой лист автобуса не общего пользования (форма № 6 спец.); журнал учета движения путевых листов (форма № 8); товарно-транспортная накладная (форма № 1-т).

В обязательном порядке в оформленных путевых листах должны найти свое отражение показания счетчика на начало и конец рабочего дня и маршруты передвижения.

При заполнении путевых листов грузового автотранспорта необходимо руководствоваться также приложением № 7 «Порядок изготовления, заполнения и обработки путевого листа для грузового автомобиля» к Инструкции о порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденной Минфином СССР, Госбанком СССР, ЦСУ СССР, Минтрансом РСФСР от 30 ноября 1983 года № 156, 30, 354/7, 10/998.

При этом не следует забывать, что передвижение грузовых автомобилей, а следовательно и производственный характер расходуемых ГСМ могут быть подтверждены товарно-транспортными накладными, выданными водителю заданием, заказом или заявкой, данные которых отражаются в графах «Задание водителю» путевого листа.

Для избежания конфликтных ситуаций следует обратить внимание на следующее:

путевые листы заполняются по строго установленной форме;

листы следует оформлять не более чем на один день или на одну поездку (при длительных перевозках), по окончании дня или выполнения перевозки (задания) листы закрываются;

по возможности отражать все передвижения, связанные с выполнением перевозок или служебных заданий и избегать общих фраз типа «выполнение служебного задания» и т.п.

При наличии в организации персонального служебного автомобиля руководителя (заместителей, других работников), расходы на ГСМ при выполнении служебных (деловых, представительских) поездок могут также относиться на затраты производства (в том числе и в целях налогообложения), Расходы же на поездки частного характера следует производить за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Распределение соответствующих долей производится также на основании путевых листов.

Руководителем организации может быть принято решение об отнесении на затраты производства в целях налогообложения затрат на ГСМ в пределах существующих норм расходования. В таком случае сверхнормативный расход относится за счет виновных в перерасходе водителей (при наличии их вины), за счет собственных средств организации, или опять же за счет затрат на себестоимость (при образовании перерасхода по техническим причинам из-за неисправности автомобиля).

Списание стоимости израсходованных ГСМ в соответствии с пунктом 16 ПБУ 5/01 осуществляется по одному из следующих методов оценки запасов (при этом в обязательном порядке по конкретному наименованию использование того или иного метода производится в течение отчетного года):

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения ГСМ;

по себестоимости последних по времени приобретения ГСМ;

В соответствии с пунктом 78 Методических указаний по учету МПЗ применение таких способов оценки выбывающих запасов, как средняя себестоимость, ФИФО и ЛИФО, может осуществляться следующими вариантами:

- исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость запасов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);

- путем определения фактической себестоимости запасов в момент их отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость запасов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Применение скользящей оценки должно быть экономически обосновано и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники. Вариант исчисления средних оценок фактической себестоимости запасов должен раскрываться в учетной политике организации.

В случае значительной трудоемкости учетных работ при оценке запасов по способу средней себестоимости, способу ФИФО и способу ЛИФО, согласно пункту 79 Методических указаний по учету МПЗ допускается принимать для расчета только договорную цену запасов.

В связи с этим стоимость израсходованных и потому подлежащих списанию с учета ГСМ в соответствии с пунктом 16 ПБУ 5/01 и пунктом 78 Методических указаний по учету МПЗ может оцениваться одним из следующих методов:

·  по средней взвешенной себестоимости;

·  по средней скользящей себестоимости;

·  по себестоимости первых по времени приобретения ГСМ (метод ФИФО) во взвешенной оценке;

·  по себестоимости первых по времени приобретения ГСМ (метод ФИФО) в скользящей оценке;

·  по себестоимости последних по времени приобретения ГСМ (метод ЛИФО) во взвешенной оценке;

·  по себестоимости последних по времени приобретения ГСМ (метод ЛИФО) в скользящей оценке.

Применение одного из способов по группе (виду) запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики. В течение отчетного года по одной группе (виду) может применяться только один метод оценки. При списании (отпуске) запасов, оцениваемых организацией по средней взвешенной себестоимости, последняя в соответствии с пунктом 75 Методических указаний по учету МПЗ определяется по каждой группе (виду) запасов как частное от деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце.

Выводы 1 главе

Таким образом, учет материально-производственных запасов и должен соответствовать требованиям, определенным нормативно-законодательными актами по данному виду учета. Материалы, в зависимости от группировки и назначения, имеют свои особенности учета, а так же определенные требования к оформлению первичных документов.

Глава 2. Организация учета материально-производственных запасов в ООО «Миллениум-М»

2.1 Краткая характеристика организации

ООО «Миллениум-М» зарегистрировано Московской регистрационной палатой Правительства Москвы. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.

Основной деятельностью, которой занимается «Миллениум-М» является оптовая торговля. Организация реализует в больших объемах продукцию компании «Донской табак».

В соответствии с учредительными документами, общество ставит в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

В соответствии с уставом, сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными.

Для достижения целей своей деятельности общество может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством для закрытых акционерных Обществ, нести обязанности, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

2.2 Особенности учета МПЗ в ООО «Милениум-М»

В ООО «Милениум-М» материально-производственные запасы, сырье и материалы принимаются к бухгалтерскому учету на основании учетной политики предприятия и пункта 5 ПБУ 5/010 по фактической себестоимости. Так как на исследуемом предприятии основным видом деятельности является оптовая торговля, то материалы, принимаемые к учету представлены двумя основными группами: материально-производственные запасы (сч.10) и товары (сч.41).

Приобретение материалов в данной организации осуществляется за плату в соответствии с заключаемым между покупателем и поставщиком договора поставки материальных ценностей. Правила заключения и исполнения договоров поставки в ООО «Миллениум-М» регулируются статьями 506-524 ГК РФ. Инструкцией по применению Плана счетов[1] разрешено отражать поступления одним из двух способов: без использования балансовых счетов 15 и 16 и с использованием балансовых счетов 15 и 16. В данной организации в соответствии с учетной политикой поступление отражается первым способом. При поступлении материалов их классифицируют на две основные группы и отражают по дебету с использованием сч.10 субсчет 3 «Топливо» и сч.10 субсчет 6 «Прочие материалы». На основании аналитического учета на субсчете 3 фиксируют поступление антифриза, ацетона, бензина Аи-92,95, воду дистиллированную, растворители, смазку WD-40, тосол. На субсчете 6 запасные части для транспортных средств. Так как организация имеет достаточно большой автопарк, движение материалов в виде ГСМ осуществляется в значительных объемах.

2.2.1 Учет приобретения и расхода ГСМ

Учет приобретения ГСМ.

При приобретении ГСМ фактическая себестоимость определяется как сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость. Затраты сюда относят непосредственно связанные с суммами, уплаченными поставщику в соответствии с условиями договора или оплату информационных и консультационных услуг в связи с приобретением ГСМ, других затрат. Однако в ООО «Миллениум-М» данные виды затрат не осуществляются, соответственно фактическая стоимость складывается из покупной цены на ГСМ. Метод учета ГСМ по фактическим ценам приобретения предполагает, что все затраты, подлежащие включению в стоимость ГСМ, отражаются непосредственно на счете 10. Стоимость ГСМ, оставшихся на конец месяца отражаются в бухгалтерском учете:

Дебет 10 -3 Кредит 60, что в 2007г фактически составило 1 808 620,37руб.

Заправка автотранспорта в ООО «Миллениум-М» производится на автозаправочных станциях за наличный расчет или в безналичном порядке по талонам или специальным картам. На основании первичных документов (авансовых отчетов, накладных и др.) приходуют ГСМ по маркам, количеству и стоимости. ГСМ учитываются на счете 10 «Материалы» субсчет 3 «Топливо».

В ООО «Миллениум-М» в зависимости от местонахождения материалов используют следующие группировки аналитического учета:

- «ГСМ на складах (бензин, дизельное топливо, газ, масло и др.)»;

- «Оплаченные талоны на бензин (дизельное топливо, масло)»;

- «Бензин, дизельное топливо в баках автомобилей и талоны у водителей».

Приобретение ГСМ за наличный расчет осуществляется водителями, которые и являются подотчетными лицами. Правила выдачи и предоставления авансовых отчетов в организации установлен в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ[2].

При оформлении денежных средств из кассы используют расходный кассовый ордер (форма № КО-2) [3]. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Миллениум-М» и регистрируется. Водитель предоставляет авансовый отчет по использованию выданной суммы на приобретение ГСМ по форме № АО-1 с приложением всех оправдательных документов[4]. В чеке, предоставленным водителем в качестве оправдательного документа содержится следующая информация[5]: заводской номер машины, наименование АЗС, порядковый номер операции, дата время и сумма продажи, марка и количество нефтепродуктов, номер оператора, колонки и вид оплаты, ИНН налогоплательщика АЗС. Однако, чек является лишь свидетельством об оплате, а основанием в ООО «Миллениум-М» для списания данных расходов являются путевой лист и нормы расхода топлива. При разработке норм для данной организации руководствовались Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных Минтрансом России от 29.04.2003 (руководящий документ № Р3112194-0366-03 согласован с руководителем Департамента материально-технического и социального обеспечения МНС России и применяется с 1 июля 2003 года). В документе приведены значения базовых норм расхода топлива для автомобильного подвижного состава, норм расхода топлива на работу специального оборудования, установленного на автомобилях, и методика их применения, а также нормативы по расходу смазочных масел.

Нормы расхода топлива устанавливаются для каждой марки и модификации эксплуатируемых автомобилей и соответствуют определенным условиям работы транспорта. Расход топлива на гаражные и прочие хозяйственные нужды (технические осмотры, регулировочные работы, приработка деталей двигателей и автомобилей после ремонта и т.д.) в состав норм не включается и устанавливается отдельно.

Таким образом, в ООО «Миллениум-М» затраты при эксплуатации автотранспорта согласно путевым документам на основании выданных денежных средств в подотчет оформляется проводкой:

Дебет 10-3 Кредит71 расход ГСМ в 2007 году на сумму 1 139 530,81 руб.

Приобретение ГСМ за безналичный расчет является в ООО «Миллениум-М» приобретением ГСМ по талонам. Учет талонов осуществляется бухгалтером, ответственным за получение и отпуск талонов водителям. Основанием для принятия к учету талонов на ГСМ является накладная поставщика. Выдача талонов осуществляется по ведомостям[6], которые заведены на каждую марку бензина. На оборотной стороне выдаваемых талонов (за исключением пятилитровых) в обязательном порядке проставляется печать организации. В ведомости учета выдачи записываются серии и номера выданных талонов, суммарное количество выданного топлива по талонам в натуральном выражении и суммарная стоимость топлива по талонам в стоимостном выражении. Серии и номера талонов кроме того отражаются в путевом листе водителя. На каждую марку топлива и масла ведется отдельная ведомость.

Неиспользованные талоны подлежат возврату в сроки, установленные на предприятии, а также при возвращении из длительных рейсов и командировок, при уходе в отпуск, при постановке автомобиля на техническое обслуживание или ремонт по ведомости учета возврата талонов[7]. На принятые просроченные или испорченные талоны составляется акт с указанием в нем причин просрочки или порчи талонов, который подписывается бухгалтером и водителем. Акт утверждается руководителем и подкалывается к ведомости возврата.

При выдаче талонов в аналитическом учете оформляется следующая запись:

Дебет 10 -3.3 «Бензин, дизельное топливо в баках автомобилей и талоны у водителей» Кредит 10-3.2 «Оплаченные талоны на бензин», что в 2007г фактически составило 1 818 548,94руб.

Учет талонов осуществляется в книге движения талонов по форме № 6-нп в количественном выражении по маркам[8]. Основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по движению топлива по талонам служит составляемый материально-ответственным лицом отчет о движении талонов по форме № 7-нп[9].

Списание израсходованных ГСМ.

В ООО «Миллениум-М» списание ГСМ осуществляется по средней себестоимости. Списание ГСМ на затраты производства оформляется соответствующими первичными учетными документами (в частности, путевыми листами). В соответствии с пунктом 7.9. Инструкции по учету ГСМ являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива. Указанные ведомости принимаются к учету после сверки записей в них с путевыми листами, о чем на ведомостях работником предприятия, ведущим оперативный учет топлива, делается соответствующая отметка.

Расходы на содержание автотранспортных средств организации списывают на себестоимость продукции (работ, услуг). Затраты, связанные с перевозочным процессом и содержанием и эксплуатацией автотранспорта, отражают на балансовом счете 44 «Расходы на продажу» (так как данная организация торговая). В учете списание ГСМ отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 44 Кредит 10-3 «Топливо» (аналитический учет: «ГСМ в баках транспортных средств») в фактически израсходованном количестве ГСМ на основании первичных документов, что в 2007г составило 2 848 321,08 руб.

Списание материалов в данной организации в 2007 году было связано со списанием ГСМ, использованных автотранспортом не в целях основной деятельности:

Дебет 91 «Прочие расходы» Кредит10-3 на сумму в 2007 году 105 520,55 руб.

Исключены из производства материалы, израсходованные на содержание законсервированного автотранспорта, а так же погашена остаточная стоимость запчастей, выбывших из эксплуатации при ее продаже на сторону:

Дебет 91 «Прочие расходы» Кредит10-6 на сумму в 2007 году 8 644,12руб.

Для отнесения затрат на приобретенные ГСМ на затраты в ООО «Миллениум-М» подтверждают производственный характер их использования на основании правильное оформление путевых листов и осуществление контроля за соблюдением норм расходования ГСМ.

В ООО «Миллениум-М» в качестве первичных документов используют путевой лист легкового автомобиля (форма № 3); путевой лист специального автомобиля (форма № 3 спец); путевой лист грузового автомобиля (формы № 4-с, № 4-п); журнал учета движения путевых листов (форма № 8); товарно-транспортная накладная (форма № 1-т). В обязательном порядке в оформленных путевых листах отражены показания счетчика на начало и конец рабочего дня и маршруты передвижения.

При отпуске ГСМ в их оценка в бухгалтерском учете производится в ООО «Миллениум-М» способом списания по средней себестоимости[10], который зафиксирован в приказе об учетной политике. Так как в баках автомобилей всегда имеется количество бензина (или иного топлива), которое представляет собой переходящий остаток на следующий месяц (квартал), этот остаток учитывают на отдельном субсчете «Бензин в баках автомобилей» (в аналитическом учете по материально-ответственным лицам (водителям). Ежемесячно бухгалтер проводит сверку результатов по выдаче, расходу и остатку нефтепродуктов в баках транспортных средств. Если стоимость принятых к расходу затрат по ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете будет различна (например, в связи с превышением водителем норм, принятых в организации для его автомобиля), то налогоплательщикам, применяющим ПБУ 18/02, придется отражать постоянные налоговые обязательства. Таково требование пункта 7 указанного положения, которое утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

В связи с тем, что водители получают из кассы ООО «Миллениум-М» под отчет денежные средства для приобретения ГСМ и представляют авансовые отчеты с отражением расходов по их приобретению с приложением первичных документов, списание бензина происходит по нормам на основании путевых листов, сдаваемых водителем в бухгалтерию. В соответствии с пунктом 78 Методических указаний по учету МПЗ применение таких способов оценки выбывающих запасов, как средняя себестоимость, может осуществляться следующими вариантами:

1) исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость запасов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);

2) путем определения фактической себестоимости запасов в момент их отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость запасов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

В ООО «Миллениум-М» применяется вариант скользящей оценки[11]. Движение запасов за месяц характеризуется следующими показателями:

1) остаток на начало месяца — 10 л по 18,90 руб. за л, всего на 188,00 руб.

2) поступление ГСМ в течение месяца:

2 числа — 60 л по 18,80 руб. за л, всего на сумму 1128 руб.;

14 числа — 50 л по 19,00 руб. за л, всего на 950 руб..

3) отпущено— 95 л, в том числе:

7 числа – 50 л;

24 числа – 45 л.

4) остаток ГСМ на конец месяца — 25 л.

Средняя себестоимость л ГСМ составит:

1) на 5 число месяца

(10 x 18,90руб.) + (50 x 18,80руб.) / (10 + 60) = 18,81руб.

Исходя из данных о реализации и остатке ГСМ стоимость распределяется следующим образом:

списывается на затраты – 940,5 руб. (18,81 руб. х 50 л.);

числится в остатке на 7 число (50 л) — 376,20 руб. (18,81 руб. х (10 + 60 – 50));

2) на 24 число месяца

(25 x 18,81руб.) + (45 x 19,00руб.) / (25 + 45) = 18,93руб.

Исходя из данных о реализации и остатке запасов их стоимость распределится следующим образом:

списывается ГСМ на производство – 851,85 руб. (18,93руб. х 45 л.);

числится в остатке на 24 число (25 л) – 378,60 руб. (18,93 руб. х (25 + 45 – 50)).

Таким образом, учет ГСМ по сч.10.3 в ООО «Миллениум-М» за 2007 г. имеет корреспонденцию счетов, представленную в таблице №1.

Таблица 1 Анализ счета 10 субсчет 3 «Топливо»

2.2.2 Учет поступления и выбытия материалов

Учет поступления материалов.

Материалы, поступившие в ООО «Миллениум-М» учитывают оперативно-бухгалтерским сальдовым способом аналитического учета. При этом на складе ведется количественно-сортовой учет с использованием карточек учета материалов, которые заполняются согласно данным первичных документов по движению материалов. На начало каждого месяца проводится инвентаризация. Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей должны ежемесячно сверяться с данными аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями. Однако, накопительные ведомости по приходу и расходу материалов могут в ООО «Миллениум-М» не составляются, согласно п. 145 методических указаний, при бухгалтерском учете материалов с использованием средств вычислительной техники данные синтетического бухгалтерского учета (т.е. формирование показателей, отражающих движение материалов в целом по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета) отражаются непосредственно в результате обработки первичных учетных документов (приемных актов, накладных, требований и т.п.). Данные об остатках материалов переносятся в сальдовые ведомости, где количественные показатели переводят в стоимостные по отдельным группам материалов и в целом по складу.

Таким образом, в ООО «Миллениум-М» поступление запасных частей и другого инвентаря за 2007 год составило 481 093,34 рублей. В том числе акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

Дебет 10-6 Кредит60 на сумму 82 413,24руб.

Приняты к учету на основании выданных денежных средств в подотчет:

Дебет 10-6 Кредит71 на сумму 398 680,10руб.

Учет выбытия материалов.

Выбытие материалов в ООО «Миллениум-М» осуществляется на основании их оценки по средней себестоимости. По каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов (сумма стоимости на начало месяца и поступивших в течение месяца) на количество этих материалов (сумма остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца). Стоимость материалов, списанных определяется умножением их количества на среднюю себестоимость. Стоимость остатка на конец месяца определяется умножением количества материалов на среднюю себестоимость.

Таким образом, в ООО «Миллениум-М» расходы материалов в соответствии с учетной политикой торговой организации списывают на сч.44. В соответствии с этим, были списаны запчасти и прочий инвентарь в 2007 году:

Дебет 44 Кредит 10-6 «Прочие материалы» на сумму 456 773,16 руб.

Так же в течение года была определена задолженность работников организации за выданную спецодежду и обувь:

Дебет 73 Кредит10-6 на сумму 67.90 руб.

На основании данных инвентаризации в 2007году проводилась уценка материалов. Результат уценки материалов был отражен в учете:

Дебет 91 Кредит10-6 на сумму 8 644,12 руб.

Таким образом, учет материалов по сч.10.6 в ООО «Миллениум-М» за 2007 г. имеет корреспонденцию счетов, представленную в таблице №2.

Таблица 2 Анализ счета 10 субсчет 6 «Прочие материалы»

2.2.3 Учет поступления и списания товаров на себестоимость

Страницы: 1, 2, 3, 4