Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"

- установление наличие расчетных, текущих, валютных и прочих счетов организации в банках (в каких учреждениях банка открыты эти счета);

- проверку законности совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций, правильности их документального оформления;

- проверку полноты и своевременности оприходования поступивших на счета денежных средств;

- проверку полноты и соответствия оплаченных средств предъявленным счетам;

- проверку своевременности перечисления налогов в бюджет и обязательных платежей во внебюджетные фонды;

- проверку полученных в банке средств и оприходованных в кассу, а также целевого использования этих средств;

- определение платежеспособности организации и причин просрочек расчетов с разными кредиторами, в том числе с банками по ссудам и бюджетом по налогам;

- проверку по каждому безналичному расчету с организациями соответствия их договорным взаимоотношениям;

- контроль достоверности и экономической целесообразности проведения отдельных банковских операций;

- проверку соответствия данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях;

- проверку правильности корреспонденции счетов по банковским операциям;

- документирование результатов проверки банковских операций.

Источниками информации для аудирования данных вопросов являются:

- договоры с юридическими и физическими лицами;

- исполнительные листы и претензионные иски;

- выписки банка с приложенными к ним денежно-расчетными документами;

- Главная книга;

- машинограммы оборотов по соответствующим счетам – 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", и 55 "Специальные счета в банках" и др.

Наиболее полно выявляется соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в ходе документальной проверки. Однако до начала документальной проверки целесообразно еще раз оценить состояние внутреннего контроля и системы учета банковских операций с помощью тестирования (см. Таблица 6), а уже потом решить, каким способом их проверить – сплошным или выборочным.

Таблица 6 Вопросник для проведения контроля банковских операций

После окончания тестирования вопросник должен быть заверен подписями главного бухгалтера и внутреннего аудитора. Сомнительные ответы должностных лиц должны быть перепроверены.

Если внутрихозяйственный контроль банковских операций находится в организации на низком уровне, велика вероятность пропуски существенных ошибок в бухгалтерском учете и их необнаружения системой внутреннего контроля, то проверку банковских операций необходимо провести по каждому счету в отдельности. Особое внимание необходимо уделять проверке операций по расчетному счету. Прежде всего следует сверить остатки на счетах денежных средств проверяемого периода в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, Главной книге) и отчетности. При наличии расхождений необходимо выявить их причины.

После тестирования, используя прием чтения документов и их взаимной сверки, следует тщательно изучить выписки по расчетному и другим банковским счетам и приложенные к ним документы. Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующими первичными документами. Такая проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или списание средств на одни цели, тогда как приложенные документы подтверждают другие цели.

Проверка банковских выписок должна сочетаться с изучением банковских документов по существу. При этом аудитор должен выяснить:

- допускаются ли незаконные банковские операции (без договоров) – например, погашение задолженности другой организации, не имеющей никаких договорных отношений с проверяемой организацией, или оплата счетов других организаций по бестоварным счетам;

- полноту и своевременность оприходования и оплаты материальных ценностей;

- достоверны ли представленные документы на получение ссуд или займов, а также на предоставление займов другим организациям и лицам, целесообразность предоставленных займов с точки зрения финансового состояния и источников финансирования;

- верно ли отражены в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки для безналичных расчетов (соблюдается ли порядок их учета как документов строгой отчетности), выдаются ли они подотчетным лицам под расписку;

- составляются ли подотчетными лицами отчеты об использовании чековых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо по специальным счетам и т.д.

При проверке поступивших на расчетный счет денежных средств следует установить правильность их учета и полноту их зачисления. Так, перечисленную покупателями и заказчиками выручку необходимо сверить с записями по счетам 90 "Продажи", 45 "Товары отгруженные", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др. Поступление денежных средств от прочих дебиторов, финансово-кредитных и других организаций следует проверить также путем встречной сверки выписок и приложенных к ним документов, а при необходимости и записей в бухгалтерском учете как проверяемой организации, так и соответствующей организации-корреспондента по указанным операциям.

При проверке банковских операций по расчетному и другим счетам необходимо обратить особое внимание на следующие вопросы: полностью ли представлены выписки банков к проверке; не допускалось ли умышленное отражение полученных наличных денег с расчетного счета на других счетах вместо отражения по счету 50 "Касса"; правильность и своевременность отражения авансов полученных и авансов выданных в корреспонденции с соответствующими счетами (62,60). При этом следует уточнить правильность и своевременность начисления НДС с авансов полученных проводкой: дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"; правильность и целенаправленность использования полученных кредитов банков и займов организаций; правильность и законность операций с аккредитивами и расчетов с чеками.

Необходимо выяснить причины таких расходов, проверить, не вызываются ли они неплатежеспособностью организации.

Особое внимание аудитора должно быть уделено проверке правильности учета и полноты зачисления денежных средств на расчетные и другие счета в банке. Так, зачастую в организациях денежные средства, поступившие на расчетные и другие счета от совместной деятельности и в виде штрафов, пеней, неустоек, процентов (дивидендов) и т.п., отражают в учете в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и т.д., хотя известно, что указанные средства представляют собой операционные доходы организаций и должны быть отражены на кредите счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналогично следует осуществлять аудит операций по списанию денежных средств с расчетных и других банковских счетов. Особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования в кассу и целевое использование наличных денег, полученных из банка.

Перечисление денежных средств в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разрезе этих счетов, чтобы установить, насколько реально и обоснованно их использование. Бывают случаи, когда организации перечисляют деньги, например, предприятиям торговли якобы за купленные продовольственные товары, которые на самом деле на склад не поступили или поступили, но не того ассортимента, который указан в документах. Нередки случаи, когда организации перечисляют денежные средства за невыполненные строительно-монтажные и ремонтные работы, а также за непоставленную технику с целью "выручения" посредников. Поэтому при ревизии операций по счетам денежных средств в банке требуется проводить встречные проверки и особенно тщательно исследовать взаимосвязанные первичные документы по однородным операциям.

Аудитор также должен выяснить, нет ли нарушений при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения. Проверяя переводы сумм текущей и депонированной оплаты труда, удержаний по исполнительным листам, обязательствам и т.д., необходимо установить обоснованность этих переводов и правильность переводимых сумм (сверить с первичными учетными документами), а также реальность указанных в перечне адресов получателей переводов.

Необходимо, далее, проверить правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного и других банковских счетов. Так, нередки случаи, когда в отдельных организациях умышленно с кредита счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" списывают на производственные затраты или на издержки обращения суммы оплаченных расходов по проведению строительных, научно-исследовательских работ, оплату социально-бытовых, культурно-просветительских и других услуг, подлежащих отнесению, соответственно, на капитальные вложения и за счет других источников. Все эти и подобные необоснованно отнесенные на производственную деятельность организации суммы ведут к повышению себестоимости продукции (работ, услуг) и искажению финансовых результатов.

Все указанные нарушения действующих нормативных документов выявляются при сплошной проверке документов и взаимной сверке регистров учета по перечисленным выше счетам. При обнаружении фактов нарушения аудитор должен указать эти нарушения в своей рабочей документации (в справке), ссылаясь на конкретные документы (наименование, номер, дата, сумма).

При проверке денежных средств и банковских операций аудитор должен также проверить реальность и законность операций по счетам 50-3 "Денежные документы" и 57 "Переводы в пути". На эти счета в ряде случаев необоснованно относят просроченную дебиторскую задолженность, что ведет к искажению показателей бухгалтерской отчетности. Целесообразно по счету 50-3 проверить наличие аналитического учета всех хранящихся в организации денежных документов (почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты, санаторно-курортные путевки и т.д.) и порядок учета их движения. По счету 57 проверяется реальное отражение средств, отправленных разными путями (через отделения связи, путем инкассации, в вечернюю кассу банка и т.д.) для зачисления на расчетный счет, но не зачисленных по назначению.

Организации могут получать при отдельных операциях выручку от реализации продукции в иностранной валюте. В этом случае им могут открываться в учреждениях банка валютные счета. Аудитор должен знать, что записи по счету 52 "Валютные счета" производятся в рублях (в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центробанка России, действующему на дату выписки расчетных документов). Для отражения внешнеэкономических операций к счету 52 могут быть дополнительно открыты три субсчета: "Транзитные валютные счета", "Текущие валютные счета", " Валютные счета за рубежом".

Проверяя вопросы валютных операций, аудитор должен обратить внимание на правильность отражения валютной выручки и обязательную продажу организацией части этой выручки через уполномоченные банки, а также на проведение операций на внутреннем валютном рынке России.

Проверяя вопросы валютных операций, аудитор должен обратить внимание на правильность отражения валютной выручки и обязательную продажу организацией части этой выручки через уполномоченные банки, а также на проведение операций на внутреннем валютном рынке России.

Продажу иностранной валюты организации должны отражать на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету этого счета показываются стоимость иностранной валюты, пересчитанная по курсу ЦБ РФ на день продажи, в корреспонденции со счетом 52 "Валютные счета" (субсчет "Транзитный валютный счет") либо со счетом 57 "Переводы в пути" и понесенные затраты в связи с продажей валюты, а по кредиту – сумма в валюте РФ, полученная организацией за проданную иностранную валюту, в корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетные счета".Одновременно выявляют курсовые разницы, возникшие в результате пересчета числящихся на счете 52 остатков средств по курсу ЦБ РФ на день продажи иностранной валюты.

Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банком согласно поручению организации, первоначально отражается на дебете счета 57 "Переводы в пути" в корреспонденции с кредитом счета 52 (субсчет "Транзитный валютный счет") с последующим отнесением стоимость этой валюты на дебет счета 91 при поступлении рублевого эквивалента на расчетный счет.

При покупке иностранной валюты ее стоимость зачисляется в дебет счета 52 (субсчет "Текущий валютный счет") в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на момент зачисления, в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").

Аудитор должен проверить: право на открытие валютных счетов и соблюдение закона о валютном контроле; полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета; соблюдение экспортерами порядка обязательной продажи части валютной выручки-нетто согласно инструкции ЦБ РФ; соблюдение договорных обязательств и сроков заключенных контрактов с иностранными партнерами.

Следует обратить особое внимание на правильность и своевременность расчета, а также полноту отражения курсовых разниц в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". При проверке валютных операций необходимо исследовать документы, которые нашли отражение в регистрах учета по счету 52 "Валютные счета". Остальной порядок проверки идентичен проверке операций по расчетному счету.

При проверке банковских операций по всем банковским счетам следует проверить правильность корреспонденции счетов по ним и достоверность отраженных сумм. Такая проверка проводится путем взаимной сверки соответствующих регистров учета. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру №2-АПК сверяют: по счету 50 – с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера №1-АПК, по счету 55 – ведомости №25-АПК, по счету 60 – журнала-ордера №6-АПК, по счету 68 – журнала-ордера №8-АПК и т.д. Данные из раздела дебетовых оборотов сверяют: по счету 50 – с данными журнала-ордера №1-АПК, по счетам 55,57 – журнала-ордера №3-АПК, по счетам 62,90,91 – журнала-ордера №11-АПК, по счету 66 – журнала-ордера №4-АПК, по счету 86 – журнала-ордера №12-АПК и т.д.

Кредитовый оборот счета 55 в журнале-ордере №3-АПК сверяют: по счету 50 – с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера №1-АПК, по счету 51 – журнала-ордера №2-АПК, по счету 60 – журнала-ордера №6-АПК и т.д. Дебетовый оборот счета 55 в ведомости №25-АПК сверяют: по счету 50 – с данными журнала-ордера №1-АПК, по счету 51 – журнала-ордера №6-АПК, по счетам 66,67 – журнала-ордера №4-АПК и т.д.

Аналогично проводят взаимную сверку записей в регистрах по счетам 50-3 и 57 с регистрами корреспондирующих счетов. Сальдо по счетам 51 и 52 в разделе дебетовых оборотов журнала-ордера №2-АПК должно соответствовать остатку по выпискам банка, в Главной книге и балансе организации, а сальдо по счетам 55,50-3 и 57 в ведомости №25-АПК – остатку по выпискам банка, в Главной книге и балансе организации в конце проверяемого периода. Такую взаимную сверку регистров корреспондирующих счетов целесообразно проводить в начале или в ходе проведения проверки. При выявлении нарушений, ошибок и злоупотреблений необходимо отмечать их в рабочей ведомости, вписывая туда название, номер и дату документа, характер нарушения (ошибки), ссылку на законодательный акт, который при этом нарушен.

Если в ходе проверки аудитор столкнулся с фактами присвоения отдельными должностными лицами организации крупных сумм денег или мошенничеством при отягчающих обстоятельствах, то он обязан доложить о злоупотреблениях совету директоров, который доведет эту информацию до сведения собственников.

3.2 Проведение практического аудита в ОАО "Нива Рязани"

В 2006 году была проведена аудиторская проверка денежных средств ОАО "Нива Рязани" независимой аудиторской фирмой ООО "РЯЗ-Аудит", находящейся по адресу 390029, г.Рязань, ул.Чкалова, д.48 "Г", к..28.

ООО "РЯЗ-Аудит" для осуществления аудиторской деятельности имеет лицензию № Е 002301, выданную решением Минфина России от 06 ноября 2002 г. № 255 сроком на 5 лет. Свидетельство о государственной регистрации № 000187257, выдано Инспекцией МНС России №4 по г.Рязани, основной государственный регистрационный № 1026200950775. ООО "РЯЗ-Аудит" является членом некоммерческого партнерства "Аудиторская Палата России", аккредитованного при Министерстве финансов Российской Федерации.

Проверка проводилась квалифицированными аудиторами поэтапно в сроки 23.05.2005-25.05.2005, 31.10.2005-03.11.2005, 01.03.2006-07.03.2006гг.

На первом подготовительном этапе, аудиторская фирма направила письмо-обязательство в адрес ОАО "Нива Рязани" в ответ на оферту, затем был заключен договор на проведение аудита.

На втором этапе – планировании аудита ООО "РЯЗ-Аудит" был разработан общий план работы, составлена аудиторская программа.

На третьем этапе проверки аудиторы собрали аудиторские доказательства, которые послужили основанием для дачи аудиторского заключения (Приложение 26).

ООО "РЯЗ-Аудит" провело аудит в соответствии с:

- Федеральным законом от 07.08.2001г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696;

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;

- правилами (внутрифирменными стандартами) аудитора.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в достоверности информации и что она не содержит существенных искажений.

В соответствии с общим планом аудита в ходе проверки проводилось изучение первичных документов на сумму не менее 1 000 рублей.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица.

ООО "РЯЗ-Аудит" полагает, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения аудиторской фирмы о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Для проведения аудита были предоставлены следующие документы: приказ по учетной политике (Приложение 13), журналы-ордеры и оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, первичные документы, формы отчетности за 2005 год, текущие документы, а также хозяйственные договоры.

Ответственность за полноту и достоверность представленных документов, за организацию и ведение бухгалтерского учета в течение проверяемого периода несут:

- Мещеряков Валерий Евгеньевич – генеральный директор ОАО "Нива Рязани";

- Антипова Нина Сергеевна – главный бухгалтер.

ООО "РЯЗ-Аудит" не несет ответственность за арифметическую правильность расчетов в представленных документах.

При планировании и проведении аудита аудиторской фирмой было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ОАО "Нива Рязани". Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководство ОАО "Нива Рязани". Внутренний контроль, в основном, соответствует масштабу и характеру деятельности предприятия.

Изучение организации бухгалтерского учета и контроля осуществлялось в соответствии с Правилом (стандартом) № 8 аудиторской деятельности "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом" (утверждено постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696).

При проверке выявлено:

Регистры бухгалтерского учета, первичные документы частично оформляются с применением средств автоматизации.

При ведении бухгалтерского учета работники бухгалтерско-финансовой службы руководствуются приказом "Об учетной политике". Применяемый план счетов бухгалтерского учета соответствует требованиям нормативных документов.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме. Существенных нарушений порядка оформления и хранения документов нет. Внутренний контроль осуществляется руководителем предприятия.

По результатам проведенной работы, связанной с изучением организации бухгалтерского учета, можно сделать вывод об эффективности системы бухгалтерского учета экономического субъекта, так как бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Законом РФ № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. и "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н.

В аудиторском заключении был отдельно выделен блок аудита денежных средств.

Проверка учета операций по кассе производилась на основании данных отчета кассира с приложенными к нему первичными документами, журнала-ордера № 1.

В ходе проверки соблюдения Указания Центробанка РФ от 20.06.2007г. № 1843-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" случаев превышения лимитов расчетов наличными между юридическими лицами по одному договору не выявлено.

Случаев превышения лимитов денежных средств в кассе на конец дня так же не установлено.

Учет кассовых операций отвечает требованиям, изложенными в Инструкции "Порядок ведения кассовых операций в РФ" № 40 от 22.09.1993г.

Существенных нарушений кассовой дисциплины не выявлено.

К аудиторской проверке операций по расчетным счетам представлены следующие документы: журнал-ордер № 2, первичные банковские документы. Существенных нарушений ведения операций по расчетному счету не выявлено.

Заключение

Рассмотрев организацию бухгалтерского учета и контроля наличия и движения денежных средств по кассе и расчетным счетам исследуемого предприятия ОАО "Нива Рязани" выявлено следующее:

- учетный процесс наличных денежных средств ведется с помощью программы 1С: Предприятие;

-  средствами контроля за наличием и движением наличных денежных средств являются: обязательный аудит, внезапные проверки денежной наличности в кассе ОАО "Нива Рязани", инвентаризация.

Основной целью написания выпускной квалификационной работы является изучение организации бухгалтерского учета и контроля наличия и движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели нами были решены следующие задачи:

1)  изучены нормативные акты, регламентирующие движение денежных средств, а так же их структура, классификация и оценка;

2)  проведен подробный аудит состояния денежных средств;

3)  сформированы предложения по совершенствованию эффективного использования денежных средств.

В результате проведенных нами исследований состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОАО "Нива Рязани" выявлены следующие недостатки:

1)  нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в организацию;

2)  дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера;

3)  имеютя случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

4)  наличные деньги полученные в банке могут быть расходованы не по назначению;

5)  при заполнении расходного кассового ордера не указывается код структурного подразделения;

6)  отсутствие штампа "получено" на приходном кассовом ордере;

7)  отсутствие указания месяца заработной платы и корреспондирующего счета на платежной ведомости;

8)  платежные ведомости должны регистрироваться в специальном журнале (ф.№Т-53а).

В целях совершенствования контроля за наличием, движением денежных средств на исследуемом предприятии предлагаем вменить в обязанности заместителя главного бухгалтера проведение внутреннего контроля, состояния движения денежных средств в организации, который имел бы своей целью обеспечение эффективности деятельности аппарата управления по защите законных имущественных интересов предприятия, обеспечение внутреннего контроля, содействие росту эффективности работы учреждения, укрепление его финансового состояния.

Необходимо также разработать проект структуры управления службы внутреннего аудита на предприятии, примерную программу внутрихозяйственного контроля, которая позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Так же предлагаю ввести ф.№53а.

По результатам проведенного аудита связанного с изучением организации бухгалтерского учета можно сделать вывод об эффективности системы бухгалтерского учета экономического субъекта: т.к. бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с ФЗ РФ №129 "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. и положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) // Справочно-правовая система Гарант.

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (// Справочно-правовая система Гарант.

3.  Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

4.  О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

5.  Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

6.  О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

7.  О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

8.  О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 1012.2003 г. № 73-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

9.  Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н // Справочно-правовая система Гарант.

10.  Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 // Справочно-правовая система Гарант.

11.  Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н // Справочно-правовая система Гарант.

12.  О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 05.01.1998 г. № 14-П (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) // Справочно-правовая система Гарант.

13.  О проведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 09.10.2002 г. № 199-П // Справочно-правовая система Гарант.

14.  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Решение Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 // Справочно-правовая система Гарант.

15.  Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У // Справочно-правовая система Гарант.

16.  Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации: Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18 августа 1993 г. №№ 51, ВЗ-6-13/272 // Справочно-правовая система Гарант.

17.  Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 // Справочно-правовая система Гарант.

18.  Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 г. № 85 // Справочно-правовая система Гарант.

19.  Методические рекомендации к инструкции по проведению инвентаризаций материальных ценностей, проверок финансового хозяйства учреждений (предприятий) внутренними проверочными комиссиями, утвержденные Минюстом РФ от 28.08.1999 г. № 18/42-484.

20.  Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2004.

21.  Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера. – 2003. - № 5.

22.  Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ "МарТ", 2003.

23.  Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002.

24.  Бородина В.В. Все о кассовых операций. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2002.

25.  Бухгалтерский учет: Учебник под ред. Безруких П.С. – 2-е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 1999. – 576 с.

26.  Большая энциклопедия бухгалтера / Под ред. Г.Ю. Касьяновой – М.: Информцентр, 2004.

27.  Воронин В.П., Федосова С.П. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2002.

28.  Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии. – М., КНОРУС, 2004.

29.  Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: КНОРУС, 2004.

30.  Деньги, кредит, банки: Учеб. для вузов по экон. спец./Под ред. Лаврушина О.И.- М.: Финансы и кредит, 1999.

31.  Деньги. Кредит. Банки: Учеб. для вузов/ Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. М.: ЮНИТИ, 2001.

32.  Документирование кассовых операций: прием и выдача наличных денежных средств. // Экономика и жизнь. - 1999. - № 43. - с. 19-23.

33.  Инвентаризация-гарантия достоверности бухгалтерской отчетности. // Экономика и жизнь. - 1999. - № 47. - с. 19-22.

34.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2003.

35.  Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Юристь, 2001. — 550 с.

36.  Мнацаканян А.Г. Деньги и кредит: Учеб. пособие.- Калининград: Янтарный сказ, 2000.

37.  Порядок работы с наличными денежными средствами // Экономика и жизнь. - 1999. - № 47. - с. 9-16.

38.  Семенов С.К. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / С.К. Семенов. — М: Издательство "Экзамен", 2005. - 448 с.

39. www.Studiik.ru

40. www.

41. www.KM.RU

42. www.Bolshe.ru

43. www.City Ref.ru

44. www.5ka.ru

45. www.Referats.ru