|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Журнал хозяйственных операций
Приложение 3.
| х | Содержание операции |
Сумма руб. |
Корресп. Счетов | Тип изменений | |
| Дт | Кт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1а | По договору поставки, заключенному с Базой снабжения №1, приобретен токарный станок, не требующий монтажа. Договорная стоимость объекта 15000 руб. без НДС | 15000 | 08/4 | 60 | |
| 1б | НДС составил 3000 руб. | 3000 | 19/1 | 60 | |
| 1в | Согласно акту приемки-передачи ОС от 16.12. станок принят к учету | 15500 | 01 | 08/4 | |
| 1г | Оплата за станок произведена с расчетного счета 15.12. | 18000 | 60 | 51 | |
| 1д | Доставку производило АТП №3, счет за оказанные услуги акцептован 15.12. Сумма без НДС составила 500 руб. | 500 | 08/4 | 60 | |
| 1е | НДС составил 100 руб. | 100 | 19/1 | 60 | |
| 1ж | Оплата за счет АТП №3 произведена 16.12. | 600 | 60 | 51 | |
| 2а | По договору полной уступки исключительных прав на программный продукт приобретены исключительные права на программный продукт, предназначенный для планирования себестоимости продукции, без НДС в сумме 5000 руб. | 5000 | 08/5 | 60 | |
| 2б | НДС составил 1000 руб. | 1000 | 19/2 | 60 | |
| 2в | Оплата по договору произведена 23.12. с расчетного счета | 6000 | 60 | 51 | |
| 2г | Адаптация программы производилась работником бухгалтерии, за что ему была начислена зарплата 500 руб. | 500 | 08/5 | 70 | |
| 2д | Произведены отчисления единого социального налога 35,6 % | 178 | 08/5 | 69 | |
| 2е | Исключительные права на программу приняты к учету в составе НМА | 5678 | 04 | 08/5 | |
| 3а | По договору от 05.12. база снабжения №1 произвела поставку стали листовой 200 тонн по цене 65 руб. за тонну. Согласно счет-фактуре | 13000 | 10/1 | 60 | |
| 3б | ~ полуфабрикатов 434 шт. | 15000 | 10/2 | 60 | |
| 3в | НДС по счету-фактуре составил 5600 руб. | 5600 | 19/3 | 60 | |
| 3г | Оплата произведена с расчетного счета 07.12 | 33600 | 60 | 51 | |
| Согласно требованиям-накладным в течении месяца отпущены в производство следующие виды материалов: | |||||
| 4а | Сталь листовая 208 тонн на сумму 1352 руб. | 1352 | 20 | 10 | |
| 4б | Краска масляная 41 кг на сумму 328 руб. | 328 | 20 | 10 | |
| 4в | Полуфабрикаты 250 шт. на сумму 5200 руб. | 5200 | 20 | 10 | |
| 4г | На обслуживание общецеховых нужд отпущены прочие материалы на сумму 400 руб. | 400 | 25 | 10 | |
| 4д | Переданы в бухгалтерию канцелярские товары на 36 руб. | 36 | 26 | 10 | |
| 5а | Согласно авансовому отчету от 17.12. утверждены и отнесены на затраты расходы по командировке в сумме 2100 руб. | 2100 | 26 | 71 | |
| 5б | Сумма, выданная на командировку из кассы 10.12., составила 3000 руб. | 3000 | 71 | 50 | |
| 5в | Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен подотчетным лицом в кассу в размере 1085 руб. | 1085 | 50 | 71 | |
| Согласно расчетно-платежной ведомости за декабрь начислена заработная плата работникам организации: | |||||
| 6а | - рабочим, занятым производством продукции - 40240 руб. | 40240 | 20 | 70 | |
| 6б | - работникам, занятым обслуживанием производства и ремонтом оборудования - 6700 руб. | 6700 | 25 | 70 | |
| 6в | - управленческому персоналу организации - 4800 руб. | 4800 | 26 | 70 | |
| 6г | - работникам за время болезни (пособие по временной нетрудоспособности) - 3500 руб. | 3500 | 69/1 | 70 | |
| Произведены удержания из зарплаты работников организации: | |||||
| 7а | - налог на доходы физических лиц - 6700 руб. | 6700 | 70 | 68 | |
| 7б | - за материальный ущерб - 1200 руб. | 1200 | 70 | 73/2 | |
| 7в | - по исполнительным документам - 3100 руб. | 3100 | 70 | 76 | |
| Начислены суммы единого социального налога (взноса) на суммы оплаты труда, причитающиеся работникам – 35,6%. | |||||
| 8а | - рабочим, занятым производством продукции | 14325 | 20 | 69 | |
| 8б | - работникам, занятым обслуживанием производства и ремонтом оборудования | 2385 | 25 | 69 | |
| 8в | - управленческому персоналу организации | ||||
| Начислена амортизация за декабрь по объектам основных средств и нематериальных активов: | |||||
| 9а | - по производственному оборудованию-10400 руб. | 10400 | 20 | 02 | |
| 9б | - по инвентарю цеха - 4950 руб. | 4950 | 25 | 02 | |
| 9в | - по зданиям организации - 5800 руб. | 5800 | 26 | 02 | |
| 9г | по нематериальным активам, используемым для нужд управления -500 руб. | 500 | 26 | 05 | |
| Согласно счету-фактуре Энергосбыта за потребленную в декабре электроэнергию от 28.12. на сумму 18600 руб., в том числе НДС 3100 руб., и ведомости распределения потребленной электроэнергии, данные расходы списаны: | |||||
| 10а | - на технологические нужды - 10000 руб. | 10000 | 20 | 60 | |
| 10б | - на содержание оборудования - 2500 руб. | 2500 | 25 | 60 | |
| 10в | - на освещение производственных помещений - 2000 руб. | 2000 | 25 | 60 | |
| 10г | - на освещение общехозяйственных служб - 1000 руб. | 1000 | 26 | 60 | |
| 10д | НДС по счету составил – 3100 руб. | 3100 | 19 | 60 | |
| 11а | Общепроизводственные расходы | 18935 | 20 | 25 | |
| 11б | Общехозяйственные расходы | 15945 | 20 | 26 | |
| 12 |
В результате инвентаризации незавершенного производства, проведенной на 30.12., выявлен остаток НЗП в сумме 13150 руб. Согласно справке бухгалтерии определена фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции (с учетом незавершенного производства на начало и конец месяца). |
107755 | 43 | 20 | |
| 13а | Согласно договорам поставки и отгрузочным документам за декабрь отпущена и отгружена покупателям готовая продукция по договорным ценам на общую сумму 119400 руб. | 119400 | 62 | 90/1 | |
| 13б | В том числе НДС 19900 руб. (по оплате) | 19900 | 90/3 | 76 | |
| 13в | Перевозка продукции частично производилась АТП №3. Согласно счету-фактуре стоимость перевозки составила 10400 руб. (без НДС) | 10400 | 44 | 60 | |
| 13г | НДС по счету составил | 2600 | 19 | 60 | |
| 13д | При отгрузке использовалась тара для упаковки готовой продукции на сумму 300 руб. | 300 | 44 | 10/4 | |
| 13е | Все расходы на продажу списаны в текущем месяце. | 10700 | 90/2 | 44 | |
| 13ж | Фактическая себестоимость отпущенной в течении месяца продукции составила 81400 руб. | 81400 | 90/4 | 43 | |
| 13з | Выручка от реализации, зачисленная на расчетный счет в декабре, составила 84000 руб. | 84000 | 51 | 62 | |
| 13и | Начисление НДС от выручки к уплате в бюджет (по оплате) | 14000 | 76 | 68 | |
| 14 | Согласно справкам-расчетам бухгалтерии определен и списан результат от основной деятельности организации за декабрь. | 7400 | 90/9 | 99 | |
| В течении месяца согласно выпискам банка из расчетного счета произведены операции: | |||||
| 15а | 03.12. снято с расчетного счета на зарплату и командировочные расходы - 78280 руб. | 78280 | 50 | 51 | |
| 15б | 05.12. поступили на расчетный счет платежи от покупателей - 120000 руб. | 120000 | 51 | 62 | |
| 15в | Начислен к уплате НДС (по оплате) от суммы полученных платежей | 20000 | 76 | 68 | |
| 15г | 07.12. сдан на расчетный счет остаток неиспользованных денежных средств - 2080 руб. | 2080 | 51 | 50 | |
| 15д | 15.12. оплачена с расчетного счета задолженность Энергосбыту за электроэнергию - 3100 руб. | 3100 | 60 | 51 | |
| 15е | 15.12. оплачена с расчетного счета задолженность Базе снабжения №1 -2480руб. | 2480 | 60 | 51 | |
| 15ж | 15.12. оплачена с расчетного счета задолженность финорганам по налогу на прибыль - 5357 руб. | 5357 | 68 | 51 | |
| 15з | 15.12. оплачена с расчетного счета задолженность органам социального страхования по единому социальному налогу - 7528 руб. | 7528 | 69 | 51 | |
| 15и | 15.12. оплачена с расчетного счета задолженность организации- заимодавцу за предоставленный краткосрочный заем - 4800 руб. | 4800 | 66 | 51 | |
| 16а | Согласно платежной ведомости от 03.12. выдана зарплата работникам за ноябрь - 73200 руб. | 73200 | 70 | 50 | |
| 16б | Согласно справке-расчету бухгалтерии не выданная в срок зарплата депонирована в сумме 2080 руб. | 2080 | 70 | 76/4 | |
| 17 | На основании счетов-фактур и справки бухгалтерии определена и списана сумма НДС, предъявленная поставщиком, уплаченная и подлежащая налоговому вычету. | 10630 | 68 | 19 | |
| ИТОГО: | 1098936 | ||||
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Приложение 4.
| Номер счета | Наименование синтетического счета | Сальдо начальное на 1.12. | Оборот за месяц | Сальдо конечное на 31.12. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 01 | Основные средства | 231632 | 15500 | 247132 | |||
| 02 | Амортизация основных средств | 92000 | 21150 | 113150 | |||
| 04 | Нематериальные активы | 3542 | 5678 | 9220 | |||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 500 | 500 | ||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 96000 | 21178 | 21178 | 96000 | ||
| 10 | Материалы | 131820 | 28000 | 7616 | 152204 | ||
| 19 | Налог на добавленную стоимость | 15400 | 10630 | 4770 | |||
| 20 | Основное производство | 4180 | 111625 | 107755 | 13150 | ||
| 25 | Общепроизводственные расходы | 18935 | 18935 | ||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 15945 | 15945 | ||||
| 43 | Готовая продукция | 26320 | 107755 | 81400 | 52675 | ||
| 44 | Расходы на продажу | 10700 | 10700 | ||||
| 50 | Касса | 20 | 79365 | 78280 | 1105 | ||
| 51 | Расчетные счета | 128190 | 206080 | 159745 | 174525 | ||
| 52 | Валютные счета | 2941 | 2941 | ||||
| 58 | Финансовые вложения | 34800 | 34800 | ||||
| 60 | Расчеты с поставщиками | 12100 | 18200 | 63780 | 89800 | 12100 | 44220 |
| 62 | Расчеты с покупателями | 15000 | 17600 | 119400 | 204000 | 87200 | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 16186 | 4800 | 11386 | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 33110 | 15987 | 40700 | 57823 | ||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 9301 | 11028 | 18597 | 16870 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 81253 | 86280 | 55740 | 50713 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 185 | 3000 | 3185 | |||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1200 | 1200 | ||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 34000 | 25080 | 14100 | 5180 | ||
| 80 | Уставный капитал | 276205 | 276205 | ||||
| 82 | Резервный капитал | 16150 | 16150 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль и (непокрытый убыток) | 106305 | 106305 | ||||
| 86 | Целевое финансирование | 4870 | 4870 | ||||
| 90 | Продажи | 119400 | 119400 | ||||
| 97 | Расходы будущих периодов | 1200 | 1200 | ||||
| 99 | Прибыли и убытки | 16750 | 7400 | ||||
| ИТОГО: | 687930 | 687930 | 1098936 | 1098936 | 815922 | 815922 | |
Задание 4.
Аналитический учет
По данным баланса и расшифровки остатков по счетам (табл. 2, 3) открыть счета аналитического учета к синтетическим счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10 «Материалы».
Отразить в системе аналитических счетов хозяйственные операции, приведенные в задании 3.
Подсчитать обороты и остатки по аналитическим счетам. По данным об остатках и оборотах на аналитических счетах составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к синтетическим счетам 60 и 10 (прилож.5 и 6).
Итоги по ведомостям аналитического учета сравнить с соответствующими данными оборотной ведомости по синтетическим счетам (прилож. 4).
Счета аналитического учета к синтетическим счетам 60 «Расчеты с поставщиками»
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Счета аналитического учета к синтетическим счетам 10 «Материалы»
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма аналитического счета по 1 синтетическому счету дает итог по этому синтетическому счету/ по оборотам и сальдо.
Оборотная ведомость аналитического учета к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками»
| № п/п | Наименование поставщика | Сальдо на 1.12. | Оборот за месяц | Сальдо на конец 31.12. | |
| Дт | Кт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | База снабжения №1 | 4960 | 54080 | 51600 | 2480 |
| 2. | АТП №3 | 6500 | 600 | 13600 | 19500 |
| 3. | Энергосбыт | 6200 | 3100 | 18600 | 21700 |
| 4. | Прочие | 540 | 6000 | 6000 | 540 |
| ИТОГО: | 18200 | 63780 | 89800 | 44220 | |
Ведомость аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы»
| № п/п | Наименование материала | Ед.изм. | Цена | Остаток на 1.12. | Оборот | Остаток на 31.12. | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1. | Сталь листовая 2 мм | т. | 100 | 31200 | 200 | 13000 | 208 | 1352 | 92 | 42848 | |
| 2. | Полуфабрикаты | шт. | 200 | 82400 | 434 | 15000 | 250 | 5200 | 384 | 92200 | |
| 3. | Краска масляная | кг. | 250 | 6820 | 41 | 328 | 209 | 6492 | |||
| 4. | Прочие, вспомогательные | - | - | 11400 | 736 | 10664 | |||||
| ИТОГО: | 131820 | 28000 | 7616 | 152204 | |||||||
Задание 5.
Баланс
По данным об остатках на синтетических счетах составить баланс по состоянию на конец отчетного периода, используя типовую форму №1 (продолжить заполнение бланка типовой формы, использованной в задании №2).
Задание 6.
Тесты
Для выполнения задания №6 необходимо выбрать тесты своего варианта. Каждый вопрос имеет несколько вариантов ответа. Правильным является только один из предложенных ответов. При оформлении решения надо написать вопрос и тот вариант ответа, который является правильным.
Быстрота получения информации – одна из отличительных черт учета:
оперативного
Общее понятие метода бухгалтерского учета формируется как:
метод сплошного, непрерывного, взаимосвязанного отражения хозяйственных средств и их источников в денежном измерении
Какие измерители используются для отражения данных в оперативной отчетности?
3.3. натуральные, стоимостные и трудовые
Что служит основанием для записи в учетные регистры?
4.2. первичный документ
Какие из ниже перечисленных пользователей бухгалтерской информации относиться к внешним пользователям с косвенным финансовым интересом?
5.3. поставщики, кредитующие банки, инвесторы.
Затраты, обеспечивающие доходы отчетного периода, относятся к:
расходы отчетного периода
Какой износ отражается в бухгалтерском учете?
7.3. стоимостной износ
Какие приемы относятся к элементам метода бухгалтерского учета?
обязательное документирование фактов хозяйственной жизни, стоимостная оценка, инвентаризация, бухгалтерские счета, двойная запись, балансовое обособление информации, отчетность.
Для каких целей предназначен бухгалтерский счет?
9.2. для группировки и хранения данных о хозяйственных операциях, относящихся к конкретному объекту наблюдения.
Сальдо конечное по счетам капитала или пассивов равно нулю, если:
10.3. сумма сальдо начального и кредитового оборота равна дебетовому обороту
Аналитические счета корреспондируют:
11.2. с другими аналитическими счетами, принадлежащими к одному синтетическому счету.
План счетов – это:
12.1. совокупность всех счетов предприятия с соответствующими кодами.
По самостоятельности применения счета делят на:
13.3. основные и регулирующие
На собирательно-распределительных счетах сальдо:
14.3. отсутствует
Начисленная заработная плата главного бухгалтера относиться к затратам:
15.2. общехозяйственным
Накладные издержки учитываются на счетах
собирательно-распределительных
Какой из перечисленных реквизитов первичного документа относиться к переменным?
17.3. порядковый номер документа
Документооборот – это
движение документов с момента их возникновения до сдачи в архив после обработки и отражения в учете
19. В каких случаях применяются сторнировочные записи?
аннулирование ошибочных записей и уточнение показателей
Обороты по счетам Главной книги подсчитываются:
в конце каждого отчетного периода
Бухгалтерский документ – это:
21.2. письменное свидетельство совершенной хозяйственной операции или распоряжения на ее совершение, подписанное лицами, выполнившими эту операцию или уполномоченными на то лицами.
Приказ об учетной политике утверждается:
22.2. руководителем
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет
23.2. руководитель
Имущество организации по источникам образования подразделяется:
24.4. собственные и заемные
Оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для:
25.4. подсчета итогов по счетам
Форма бухгалтерского учета – это:
26.4. система структурных элементов, их связь с первичными документами, а также способы предоставления результативной учетной информации