Дипломная работа: Бухгалтерский учет, анализ и аудит на малом предприятии на примере ООО "Союз-Идеал"

Кассовый аппарат обязательный атрибут каждой организации занимающейся продажами.

Правильно организованная работа с кассовым аппаратом и оформленные должным образом документы позволят полноценно работать и не тратить дополнительные средства на штрафы и пени.

Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. На ООО «Союз-Идеал» действует хорошо отлаженная система распределения денежных ресурсов. Организация работает с хорошо зарекомендовавшими себя поставщиками, оплачивает материалы во время, что положительно сказывается на возможности прогнозирования использования свободных денежных средств на расширение производства в будущем.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

Учетная политика организации сформирована в соответствии с законодательством РФ. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с указанными в учетной политике формами (журнал хозяйственных операций, оборотно-сальдовая ведомость), применяется разработанный план счетов, за выписку и оформление документов отвечает главный бухгалтер.

Требования главного бухгалтера в части порядка оформления первичных документов на данном предприятии являются обязательными для всех сотрудников и выполняются неукоснительно, что снижает вероятность ошибок.

Осуществление производственной деятельности связано с использованием различных средств труда, необходимых для создания переработки, продвижения, хранения продукции и услуг. Они являются важнейшими элементами производительных сил и определяют их развитие.

Основные средства оказывают непосредственное воздействие на эффективность производства, качество работы и результаты всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для обеспечения высокорентабельной работы организация должна заранее прогнозировать свои доходы, чтобы оправдать расходы. Поэтому важным условием обеспечения работы ООО «Союз-Идеал» является тщательный учет всех факторов, влияющих на формирование доходов и определяющих уровень расходов.

В ходе аудита не выявлено существенных ошибок или нарушений. Однако имел место недочет, который следует устранить. Наличие отдельного помещения, оборудованного под кассу, необходимо иметь, чтобы избежать недоразумений при приеме и выдаче наличных денежных средств из кассы.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности, но баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) не составляют и не сдают.

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, счета - фактуры оформлять не должны.

Из всех расчетов произведенных в данной дипломной работе мы можем сделать вывод, что при применении традиционной системы налогообложения чистая прибыль ООО «Союз» сократиться на 57%, а при упрощенной системе с режимом доходы минус расходы на 15%. Следовательно, бухгалтер ООО «Союз-Идеал» правильно выбрал и применил упрощенную систему налогообложения с режимом 6% от доходов.

Недочетом в работе ООО «Союз-Идеал» является отсутствие отдельного помещения под кассу, заработная плата и другие расчеты производятся непосредственно в помещении организации. Во избежание недоразумений в будущем рекомендуется выделить и соответственно оборудовать отдельное помещение под кассу.

Следует отметить, что на ООО «Союз-Идеал» весьма эффективным может оказаться разработка графика документооборота – направление движения документов и сроки их представления в соответствующие организации. Эффективность такого графика обусловлена тем, что сроки обработки некоторых первичных документов непосредственно влияют на размер оборотных средств. Так, оформление отгрузочных документов на готовую продукцию (при последующей оплате) на один день быстрее, чем по ранее действовавшему графику, позволит сократить период оборота денежных средств и соответственно уменьшить потребность в их количестве. Сокращение сроков оформления расходных документов, необходимых для выдачи в производство материально-производственных запасов, позволит сократить либо размер складских запасов, либо остаток незавершенного производства. Поэтому, для того чтобы процесс организации бухгалтерского учета мог считаться завершенным, необходимо определить порядок контроля за хозяйственными операциями.

Так же ввиду всех принятых нововведений в законодательстве Российской Федерации можно рекомендовать бухгалтеру ООО «Союз-Идеал» с 2011 г. рассмотреть и рассчитать возможность перехода с упрощенной системы налогообложения с режимом 6% от доходов на доходы минус расходы, если расходы, учитываемые для налогооблагаемой базы в будущем году, увеличатся.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные и законодательные акты

1.  Российская Федерация. Законы. О Бухгалтерском учете: федеральный закон: [Принят Государственной Думой 23 февраля 1996 года: Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года № 129-ФЗ]. (с изменениями на 28 сентября 2010 года) [11-е изд.]. - М.: ОСЬ 89, 2002. - 368 с.

2.  Российская Федерация. Законы. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федеральный закон: [Принят Государственной Думой 6 июля 2007 года: Одобрен Советом Федерации 11 июля 2007 года № 209-ФЗ]. - М.: ОСЬ 89, 2002. - 368 с.

3.  Российская Федерация. Законы. О Внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»: федеральный закон: [Принят Государственной Думой 29 марта 2000 года № 54 ФЗ]. - М.: ОСЬ 89, 2002. - 368 с.

4.  Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности: федеральный закон: [Принят Государственной Думой 13 июля 2001 года: Одобрен Советом Федерации 20 июля 2001 года № 119-ФЗ].(с изменениями на 28 декабря 2010) - М.: ОСЬ 89, 2002. - 368 с. - М.: ОСЬ 89, 2002. - 368 с.

5.  Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: [федеральный закон: Принят Государственной Думой 24 ноября 2006 года: по состоянию на 04 июня 2008 года].- М.: ОСЬ 89, 2002. - 368 с.

6.  Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая: [федеральный закон: Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года: по состоянию на 29 декабря 2009 года]. - М.: ОСЬ 89, 2002. - 368 с.

7.  Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая: [федеральный закон: Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года: по состоянию на 29 декабря 2009 года].- М.: ОСЬ 89, 2002. - 368 с.

8.  Российская Федерация. Приказы. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: [приказ от 29 июля 1998 г. № 34н по состоянию на 18.08.2006]. - М.: ОСЬ 89, 2002. - 368 с.

9.  Постановление Правительства РФ «Об утверждении указаний по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»: [утв. постановлением Росстата от 14 января 2008 г. № 3].

10.  Российская Федерация. Письмо Минфина России от 11.04.2008 г. № 03-11-04/2/70

11.  Правило (стандарт) № 2. Документирование аудита (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).

12.  Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532).

13.  Правило (стандарт) № 8. «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» (введено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405).

14.  Правило (стандарт) аудиторской деятельности особенности аудита малых экономических субъектов: [одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при президенте Российской Федерации 11 июля 2000 г. Протокол № 1].

Учебники и статьи в периодических изданиях

15.  Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебное пособие. / Н.П. Кондраков. - Москва: ИНФРА-М, 2008.

16.  Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие / Н.П. Любушин. - Изд. 2-е, испр. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 448 с.

17.  Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник Г.В. Савицкая. - Изд. 3-е испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 330 с.

18.  Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - Изд. 4-е. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 384 с.

19.  Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет. Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. - Ростов-на-Дону [Текст]: «Феникс», 2008.

20.  Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2008. - 424 с.

21.  Макальская, М.Л., Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник для вузов / Макальская М.Л., Фельдман И.А. - М.: Высшее образование, 2008. - 443 с.

22.  Хотинская, Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие / Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. - 240с.

23.  Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст] / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 176 с.

24.  Ковалев, О.В. Аудит [Текст]: Учебное пособие / О.В. Ковалев, Ю.П. Константинов. - М.: ПРИОР, 2009. - 272 с.

25.  Хахонова, Н.Н. Аудит [Текст] / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 608 с.

26.  Подольский, В.И. Аудит [Текст]: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. - 583 с.

27.  Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ [Текст]: учебник / отв. Ред. Л.Т. Гиляровская. - Изд. 2-е, доп. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 615 с.

28.  Любушина, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учеб. пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 471 сю

29.  Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях [Текст]: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 296 с.

30.  Рожнова, О.В. Учет и налогообложение в субъектов малого предпринимательства [Текст]: Учебное пособие / О.В. Рожнова, С.Н. Гришкина. - М.: Издательство «Экзамен», 2009. - 128 с.

31.  Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, д.э.н., проф. И.П Комисаровой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

32.  Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник / отв. Ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комисаровой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

33.  Подольский, В.И. Аудит [Текст]: Учебник / Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2009. - 494 с.

34.  Подольский, В.И. Аудит [Текст]: Учебник для вузов / Под общ. ред. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 584 с.

35.  Волков, О.И. Экономика предприятия [Текст]: учебник / под общ. ред. О.И. Волкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

36.  Сафронов, Н.А. Экономика предприятия [Текст]: учебник / под общ. ред. Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2007.

37.  Суховская, М.Г. Как платить минимальный налог при УСНО [Текст] / М.Г. Суховская Главная книга. - 2008. - с. 70 - 71.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Общество с ограниченной ответственностью «___ Союз – Идеал __»

от __ _____________ 2009 г. г. Москва

1. Организационно-технический раздел

1.1. Установить организацию, форму и способы ведения учета показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «_Союз-идеал_» для целей налогообложения на основании действующих нормативных документов:

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);

Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

Разъяснительные документы Минфина российской Федерации в части применения упрощенной системы налогообложения.

1.2. В связи с предоставлением организации возможности применять упрощенную систему налогообложения продолжить признавать в 2009 году объектом налогообложения «Доходы».

Основание: Уведомление ИФНС РФ № ___ по г. Москве от ___________ 200_ г. № __ «О возможности применения упрощенной системы налогообложения»; п.1 ст.346.14 главы 26.2. Упрощенная система налогообложения НК РФ.

1.3 Ведение налогового учета возлагается на генерального директора, на которого возложены обязанности главного бухгалтера в связи с отсутствием в штате Общества бухгалтерского работника.

При возникновении производственной необходимости предусматривается возможность ведения налогового учета, а также исчисления налоговой базы и налогов, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, специализированной организацией по договору.

1.4. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2009 г. с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие» с составлением учетных регистров в автоматическом режиме.

1.5. Учет доходов для целей исчисления налоговой базы по налогу вести в Книге учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом МФ РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения…», и «Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде с использованием компьютерной программы «1С: Предприятие — Упрощенная система налогообложения». В целях контроля за достоверностью отражения данных первичных учетных документов и подтверждения сумм авансовых платежей по налогу, уплачиваемых ежеквартально, книгу учета доходов и расходов выводить на бумажный носитель ежеквартально по итогам за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. Указанная книга заверяется руководителем организации.

По окончании налогового периода книга учета доходов и расходов выводится на бумажные носители в целом за налоговый период (календарный год). На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов.

Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации.

Книга учета доходов и расходов по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При возникновении необходимости разрабатываются дополнительно регистры учета доходов и расходов для целей налогообложения. В этом случае формы регистров учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

2. Методический раздел

2.1. Датой получения доходов признавать день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Основание: статья 346.17 п.1 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

2.2. Налоговой базой для исчисления налога признается денежное выражение доходов организации.

Порядок исчисления и уплаты налога регулируется ст. 346.21 НК РФ.

2.3. При определении объекта налогообложения учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (ст. 249, 250).

Основание: ст. 346.15 НК РФ.

Если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных единицах, возникающие суммовые разницы в составе доходов не учитываются. Основание: п. 3 ст.346.17 НК РФ.

2.4. При исчислении налоговой базы по доходам исходить из следующего:

Реализация продукции и товаров в организации может осуществляться как за наличный расчет путем поступления наличных денег в кассу, так и по безналичному расчету перечислением средств безналичным путем на расчетный счет.

Под выручкой от реализации в организации понимается:

1. выручка от реализации продукции собственного производства___________________________ исходя из всех поступлений (см. п. 2.1), связанных с расчетами за продукцию и услуги ________________;

2. выручка от реализации покупных товаров.

В силу специфики деятельности организации учет выручки осуществляется ежедневно на основании первичных учетных документов, утвержденных для учета денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ и по учету кассовых операций.

2.5. Уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производить в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

2.6. Исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

2.7. При возникновении обязательств, при которых организация принимает на себя обязательства налогового агента, а также в иных случаях, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации, производить уплату налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями НК РФ.

Основание: ст.346.11 НК РФ.

2.8. В целях соблюдения кассовой дисциплины руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40 с изменениями от 26.02.1996 г. и Законом Российской Федерации от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно — кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Основание: п.4 ст. 346.11 НК РФ.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Баланс ООО «Союз-Идеал» 2010 г

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Отчет о прибылях и убытках ООО «Союз – идеал»